РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по

административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам

и административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, заинтересованное лицо Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о признании задолженности безнадежной к взысканию, взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок обращения в суд с административным иском и взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117879 руб. 95 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32026 руб. 62 коп., начисленной за период с 03.12.2019 по 31.12.2022. В обоснование административного иска налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год. Налоговым органом инициировалось обращение к мировому судье за судебным приказом. Указанная недоимка была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа, который впоследствии был отменен 13.10.2020. В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган в суд с административным иском не обращался. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры 18.09.2024.

Также, ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 6 по ХМАО – Югре в котором просит признать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени безнадежными к взысканию по причине пропуска административным ответчиком срока на взыскание указанной задолженности и взыскать с административного ответчика необоснованно удержанные денежные средства в размере 86144 руб. 27 коп. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры 26.09.2024.

На основании определения суда от 03.03.2025 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Стороны и заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административных исков, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно доводам налогового органа в административном иске налоговым агентом Фонд «Жилище» исчислена сумма налога на доходы физических лиц, полученного налогоплательщиком ФИО1 в 2018 году. Налоговым агентом в Инспекцию предоставлена справка о доходах и суммах налога за 2018 год в соответствии с которой, с ФИО1 не удержан налог в размере 134416 руб. от полученного им дохода в сумме 1033969 руб. 61 коп.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 35954557 от 10.07.2019 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019, в том числе налога на доходы за 2018 год в размере 134416 руб.

Судом установлено, что по состоянию на 26.12.2019 налоговым органом на имя ФИО1 сформировано требование № 157033 об уплате налога на доходы за 2018 год в размере 134416 руб. и пени в размере 658 руб. 64 коп. Срок исполнения требования установлен до 11.02.2020.

Также, из материалов дела следует о сформированном налоговым органом требовании № 1248 по состоянию на 16.05.2023 о необходимости уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 127916 руб. и пени в размере 29239 руб. 47 коп. в срок до 15.06.2023.

Из установленного следует, что налоговым органом сформировано требование № 1248 по состоянию на 16.05.2023 при наличии ранее выставленного требования № 157033 по состоянию на 26.12.2019.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 08.09.2023 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 127916 руб. и пени в размере 32026 руб. 62 коп. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 15.09.2023 вынесен судебный приказ № 2А-21-2102/2023 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 03.05.2024, в связи с поступившими возражениями должника.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено обращение налогового органа к мировому судье 26.08.2020 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 134416 руб. и пени в размере 658 руб. 64 коп. по которому мировым судьей судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 01.09.2020 вынесен судебный приказ № 2А-234-2102/2020 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 13.10.2020, в связи с поступившими возражениями должника. Сведений об обращении налогового органа в Нижневартовский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (до 13.04.2021) не имеется. С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 17.09.2024, то есть по истечении срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке - более 3 лет. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28.09.2021 № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ввиду того, что доказательств каких-либо препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом не предоставлено, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд и восстановлении данного срока.

На основании вышеизложенного, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117879 руб. 95 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32026 руб. 62 коп., начисленной за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, не имеется.

Требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по ХМАО – Югре о признании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени безнадежными ко взысканию и взыскании с административного ответчика необоснованно удержанных денежных средств в размере 86144 руб. 27 коп. подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год утрачена, ввиду того, что налоговым органом в установленные законом сроки не приняты необходимые меры по взысканию с налогоплательщика указанной недоимки в судебном порядке, имеются основания для признания этой недоимки безнадежной к взысканию.

Требование ФИО1 о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре необоснованно удержанных денежных средств в размере 86144 руб. 27 коп. удовлетворению не подлежит, ввиду отсутствия предоставленных суду доказательств удержания денежных средств в указанном размере.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117879 рублей 95 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32026 рублей 62 копеек, начисленной за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, заинтересованное лицо Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании денежных средств – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117879 рублей 95 копеек и пени, начисленные на сумму указанной недоимки.

В удовлетворении требования ФИО1 о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре необоснованно удержанных денежных средств в размере 86144 рублей 27 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 07 июля 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев