Решение по делу № 2А-1537/2025 от 07.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1537/2025

64RS0048-01-2025-004192-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе судьи Мурзиной Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в упрощенном (письменном) порядке без проведения устного разбирательства,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 12 367,99 руб.:

- по пени на отрицательное сальдо в размере 187 844,60 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 846,85 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 187 844,60 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 28.02.2024 в размере 7 313,42 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 29.02.2024 по 10.04.2024 в размере 4 207,72 руб.

Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, является владельцем:

-транспортного средства <данные изъяты>

-транспортного средства <данные изъяты>с.;

-земельного участка №

- квартиры по адресу: №,

После получения ФИО1 в порядке ст. 45 НК РФ налоговых уведомлений

- №26671278 от 10.07.2019 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2018 год;

- №90790810 от 06.02.2020 на уплату транспортного налога (перерасчет) за 2018 год;

- №865044 от 03.08.2020 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2019 год;

- №117954 от 01.09.2021 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2020 год;

- №11521327 от 01.09.2022 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год;

- №11757654 от 01.08.2023 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 год, имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были

С 12.11.2018 по 26.08.2019 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 174,7 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 496,81 руб. (за период с 01.01.2019 по 26.08.2019)

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 187 844,60 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 156 037,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 — 8850,00 руб., за 2019 год - 37 903,00 руб., за 2020 год – 36 428.00 руб., за 2021 год – 36 428,00 руб., за 2022 год – 36 428,00 руб.)

- налог на имущество физических лиц в сумме 5 715,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 656,00 руб., за 2019 год – 1 090,00 руб., 2020 год – 1 199.00 руб., за 2021 год – 1 319,00 руб., за 2022 год – 1 451,00 руб.)

- земельный налог в сумме 2 421,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 - 461 руб., за 2019 год - 490 руб., за 2020 год - 490 руб., за 2021 год – 490 руб., за 2022 год - 490 руб.)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в сумме 4 496,81 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 19 174,79 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 846,85 руб.

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 28.02.2024 в размере 7 313,42 руб.

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 29.02.2024 по 10.04.2024 в размере 4 207,72 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 №416 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Учитывая, что ФИО1 с 21.01.2019 является пользователем личного кабинета, уведомления и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, от 04.07.2024 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом на основании представленных по делу доказательств установлено, ФИО1 согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, является владельцем:

-транспортного средства <данные изъяты>.;

-транспортного средства <данные изъяты>

-земельного участка <адрес>

- квартиры по адресу: <адрес>,

После получения ФИО1 налоговых уведомлений:

- №26671278 от 10.07.2019 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2018 год;

- №90790810 от 06.02.2020 на уплату транспортного налога (перерасчет) за 2018 год;

- №865044 от 03.08.2020 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2019 год;

- №117954 от 01.09.2021 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2020 год;

- №11521327 от 01.09.2022 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год;

- №11757654 от 01.08.2023 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 год имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 846,85 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 28.02.2024 в размере 7 313,42 руб. (за 73 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 29.02.2024 по 10.04.2024 в размере 4 207,72 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 №416 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 с 21.01.2019 является пользователем личного кабинета, уведомления и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 04.07.2024 в принятии заявления МИФНС № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отказано.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО1 требования об уплате налога за №416 от 16.05.2023 года об уплате задолженности истек 15.06.2023, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в 04.07.2024, в суд в порядке искового производства – 18.09.2025, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога истек 15.06.2023, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 18.09.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на отрицательное сальдо, или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени на отрицательное сальдо, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по в размере 12 367,99 руб.:

- по пени на отрицательное сальдо в размере 187 844,60 руб. начислены пени за период с 29.02.2024 по 10.04.2024 в размере 4 207,72 руб. - отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Мурзина