Копия УИД 74RS0035-01-2022-001060-03

Дело № 2а-865/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 16 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании по требованию №148784 от 16.12.2020 г. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1853 рубля, пени по нему в размере 3,68 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 83 рубля, за 2019 год в размере 166 рублей, пени по нему в размере 0,49 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 152 рубля, пени в размере 0,61 рубль; по требованию №71582 от 14.12.2021 г. задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1112 рублей, пени по нему в размере 3,34 рубля, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 165 рублей, пени в размере 0,50 рублей. В обоснование указав, что у ответчика образовалась задолженность по указанным налогам и пени по ним всего на общую сумму 3539,62 рубля. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогу и пени.

Из уточненных административных исковых требований следует, что налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2965 рублей, пени в размере 7,02 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 194 рубля (за 2018 год в размере 31 рубль, за 2019 год в размере 80 рублей, за 2020 год в размере 83 рубля), задолженность по налогу на имущество в размере 152 рубля, пени в размере 0,61 рубль.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать без его участия (л.д.39).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, от нее поступило заявление с просьбой рассмотреть дело без ее участия, с иском не согласна (л.д.41).

Исследовав письменные материалы дела, дело № 2а-1710/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля ИЖ 27175-037, государственный регистрационный знак № с 18 декабря 2018 года по настоящее время, что следует из сведений об имуществе налогоплательщики, сведений РЭО ОГИБДД г. Троицка (л.д.34).

Из сведений Росреестра следует, что ФИО1 с 25.06.2018 г. по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, с 30.08.2018 г. по настоящее время собственником земельного участка, расположенного <адрес> с кадастровым номером №, с 23.10.2009 г. по настоящее время собственником жилого дома в <адрес> кадастровым номером № (л.д.29).

Согласно налогового уведомления № 14632672 от 01 сентября 2021 года транспортный налог за 2020 год составляет 1112 рубля, земельный налог за 2020 год 165 рублей (л.д.6).

Согласно налогового уведомления № 77101364 от 01 сентября 2020 года транспортный налог за 2019 год составляет 1853 рубля, земельный налог за 2018 и 2019 годы 249 рублей (л.д.7).

Согласно налогового уведомления № 32448967 от 14 июля 2018 года налог на имущество за 2017 год составляет 152 рубля (л.д.8).

По требованию № 101523 по состоянию на 20 декабря 2018 года сумма налогов со сроком исполнения до 10 января 2019 года составила всего 152 рубля (налог на имущество за 2017 год), пени по нему 0,61 рублей (л.д.18).

По требованию № 148784 по состоянию на 16 декабря 2020 года сумма налогов со сроком исполнения до 19 января 2021 года составила всего 2102 рубля (транспортный и земельный налоги), пени по ним 4,17 рублей (л.д.19).

По требованию № 71582 по состоянию на 14 декабря 2021 года сумма налогов со сроком исполнения до 17 января 2022 года составила всего 1277 рублей (транспортный и земельный налоги), пени по ним 3,84 рубля (л.д.20).

25 мая 2022 г. представитель МИФНС России №1- по Челябинской области обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по ним. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района от 25 мая 2022 года с ФИО1 в пользу ИФНС России №10 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152 рубля, пени по нему за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 8.48 рублей, по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 2965 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2021 г. в размере 7,02 рубля, по земельному налогу за 2018-2020 г. в размере 414 рублей, пени за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2021 г. в размере 0,99 рублей, всего 3547,49 рублей (л.д.17).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области от 10 июня 2022 года отменен судебный приказ № 2а-1710/2022 от 25 мая 2022 года (л.д.9об).

В Октябрьский районный суд с административным исковым заявлением инспекция обратилась 12 октября 2022 года (л.д.4).

Таким образом, ФИО1, являясь собственником автомобиля ИЖ 27175-037, земельных участков, жилого дома в нарушение ст.23 НК РФ не произвела оплату налогов в бюджет, её задолженность по транспортному земельному налогам, налогу на имущество, пени по ним составила, согласно уточненному исковому заявлению, 3318,63 рубля.

Суд соглашается с расчетом задолженности, он соответствует нормам налогового законодательства, техническим характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным. Административным ответчиком не представлено суду доказательств выбытия из собственности в указанный период транспортного средства, земельного участка, а также доказательств уплаты задолженности по указанным налогам.

Факт неуплаты налогов также подтверждаются представленными административным истцом данными базы АИС налог (л.д.15-16).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года (ред. от 07.02.2017 года) N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".

Пленум Верховного Суда Российской Федерации применил закон по аналогии, сославшись на пункт 1 статьи 6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное пунктом 3 статьи 204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (пункт 18 постановления Пленума).

Согласно пункту 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано выше срок исполнения самого раннего требования налогового требования №101523 истекал 10 января 2019 года. С заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 мая 2022 года, то есть, в установленный законом. После отмены судебного приказа определением суда от 10 июня 2022 года, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 12 октября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, страховых взносов и пени могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

Из сведений, представленных налоговым органом следует, что доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» предоставлен ФИО1 17.10.2014 года, первичный пароль был изменен. При этом обстоятельства того, что ФИО1 имела доступ к личному кабинету и пользовалась личным кабинетом налогоплательщика следует из скрин-шота личного кабинета, из которого следует, что административный ответчик через личный кабинет производила оплату налога на имущество на сумму 2153 рубля от 29.11.2016 г., на сумму 1764 рубля от 17.09.2015 г., на сумму 1764 рубля от 22.10.2014 г. (л.д.47-48).

В связи с чем, налоговые уведомления № 14632672, № 77101364, № 32448967, требования № 101523, № 148784,№ 71582 направлены административному ответчику через указанный сервис и в силу пункта 23 указанного Порядка считаются полученными в день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (л.д.43-48).

Также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд (л.д.10-11).

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что она освобождена от уплаты налогов в связи с достижением пенсионного возраста.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Как следует из налогового уведомления, письменных пояснений представителя налогового органа административному ответчику, являющемуся получателем пенсии, была предоставлена льгота в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, налог исчислен с учетом налоговой льготы (пп10 п.1 ст.407 НК РФ) за 2 месяца 2017 г. в размере 152 рубля (исчислено 917 рублей, льгота 765 рублей).

При этом налоговое законодательство РФ не содержит оснований для полного освобождения пенсионером от уплаты налога на имущество.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. №114-ЗО «О транспортном налоге» пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

В соответствии с пунктом 27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России от 23 июня 2005 г. №496/192/134 установлено, что в строке 3 «Наименование» (тип ТС)» указывается характеристики транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Пунктом 28 Положения установлено, что в строке 4 «Категория ТС (А,В,С,D, прицеп) указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции ООН по дорожному движению в г. Вене 08.11.1968 г. и ратифицированной Указом Президента Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 г.

Согласно приложению 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств к транспортным средствам категории «В» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

Следовательно указание в паспорте транспортного средства категории «В» не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

В третьей строке «Наименование (тип ТС)» паспорта транспортного средства согласно вышеуказанному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например, «Легковой», «Автобус», «Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран и т.п..

Тип транспортного средства определяется совокупностью одинаковых конструктивных признаков, зафиксированных в технических описанием, и установленным производителем назначением транспортного средства.

Из приведенных норм в их совокупности и взаимосвязи следует, что при выборе конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующими органами.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ИЖ 27175-037, г/н №, тип транспортного средства - грузовой фургон (л.д.34).

Таким образом, налоговым органом при расчете транспортного налога на автомобиль ИЖ 27175-037 правильно определена ставка как для грузовых автомобилей в соответствии с требованиями ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. №114-ЗО для грузовых автомобилей.

При этом действия должностных лиц органов ОГИБДД, зарегистрировавших транспортное средство ИЖ 27175-037, административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, льгота на указанный в административном исковом заявлении автомобиль не предусмотрена.

Кроме того, из письменных пояснений представителя административного истца и уточненного искового заявления следует, что согласно п.7 Решения Совета депутатов Октябрьского сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога на территории Октябрьского сельского поселения» (в редакции от 30.09.2017 г. №224/1) ФИО1 применена налоговая льгота в размере 50% (пенсионер), размер требований уменьшен до 194 рублей (за 2018 год в размере 31 рубль, за 2019 год в размере 80 рублей, за 2020 год в размере 83 рублей).

На основании вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 2965 рублей, пени по нему в размере 7,02 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 194 рубля (за 2018 год в размере 31 рубль, за 2019 год в размере 80 рублей, за 2020 год в размере 83 рубля), задолженность по налогу на имущество в размере 152 рубля, пени в размере 0,61 рубль, всего на общую сумму 3318,63 рубля.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной в <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2019- 2020 г.г. в размере 2965 рублей, пени по ним в размере 7,02 рублей; задолженность по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 194 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 152 рубля, пени в размере 0,61 рубль, всего на общую сумму 3318 (три тысячи триста восемнадцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная