66RS0020-01-2025-000684-40

Дело № 2а-927/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 пени за неуплату налогов и взносов за период с 05 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в сумме 10 413 рублей 09 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать земельный налог. Также ФИО1 была зарегистрирована с 10 июня 2015 года по 24 декабря 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения. Обязанность по уплате налогов, взносов и штрафа административным ответчиком не была исполнена, в судебном порядке с нее взыскана недоимка. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате пени - в суд с указанным административным иском. Также просят восстановить срок подачи административного иска, поскольку копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа получена налоговым органом только 11 марта 2025 года, то есть за 3 дня до истечения установленного срока.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Белоярского городского округа земельный налог установлен решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» (в редакции решения от 30 октября 2013 года №75).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, в связи с чем, обязана была уплачивать земельный налог. Также ФИО1 была зарегистрирована с 10 июня 2015 года по 24 декабря 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены земельный налог за 2019, 2020 и 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 и 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 и 2021 годы, в ее адрес направлены налоговые уведомления: № 30957738 от 04 июля 2019 года; № 41324010 от 03 августа 2020 года; № 23217278 от 01 сентября 2021 года; № 19690265 от 01 сентября 2022 года; № 89232860 от 01 августа 2023 года.

Обязанность по уплате налогов, сборов и штрафа ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес направлены требования: № 11497 от 23 января 2020 года, срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2020 года; № 166 от 18 января 2021 года, срок для добровольного исполнения до 10 февраля 2021 года; № 5531 от 19 марта 2021 года, срок для добровольного исполнения до 13 апреля 2021 года; № 5548 от 19 марта 2021 года, срок для добровольного исполнения до 13 апреля 2021 года; № 5530 от 19 марта 2021 года, срок для добровольного исполнения до 13 апреля 2021 года; № 9006 от 18 мая 2021 года, срок для добровольного исполнения до 21 июня 2021 года; № 41673 от 16 декабря 2021 года, срок для добровольного исполнения до 16 декабря 2021 года; № 1675 от 25 января 2022 года, срок для добровольного исполнения до 22 февраля 2022 года; № 32841 от 14 декабря 2022 года, срок для добровольного исполнения до 17 января 2023 года.

С административного ответчика взысканы следующие недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС: по постановлению ст.47 №733 от 31 августа 2020 года 36 404 рублей 09 копеек, непогашенный остаток 166 рублей 09 копеек, из них пени 49 рублей 99 копеек; по постановлению ст.47 №179 от 04 марта 2021 года 40972 рублей 44 копейки, непогашенный остаток 98 рублей 44 копейки, из них пени 98 рублей 44 копейки; по постановлению ст.47 №115 от 09 марта 2022 года: 42 316 рублей 95 копеек, непогашенный остаток 299 рублей 95 копеек, из них пени 299 рублей 95 копеек; по заявлению о вынесении судебного приказа по ст.48 №328 от 25 августа 2023 года: 67 358 рублей 00 копеек, непогашенный остаток 21 796 рублей 95 копеек, из них пени 21 790 рублей 94 копейки; по заявлению о вынесении судебного приказа по ст.48 №1131 от 05 февраля 2024 года: 11 192 рублей 26 копеек, непогашенный остаток 10 646 рублей 26 копеек, из них пени 10 646 рублей 26 копеек. Общая сумма непогашенного остатка: 32 437 рублей 20 копеек.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 114 853 рубля 76 копеек, в том числе пени 13 593 рублей 86 копеек, состоящего из:

- земельный налог за 2019 год - 984 рубля 00 копеек, за 2020 год 984 рубля 00 копеек, за 2021 год 541 рубль 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года 204 рубля 82 копейки.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год 12 987 рублей 37 копеек, за 2020 год 32 448 рублей 00 копеек, за 2022 год 32 448 рублей 00 копеек, пени за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года 10 629 рублей 60 копеек.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год 2866 рублей 53 копейки, за 2020 год 8426 рублей 00 копеек, за 2021 год 8426 рублей 00 копеек, пени за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года 2621 рубль 39 копеек.

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 137 рублей 82 копейки, штраф 143 рубля 00 копеек.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год 02 рубля 00 копеек, за 2021 год 04 рубля 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года 00 рублей 17 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5058 от 08 июля 2024 года: общая сумма – 170 010 рублей 59 копеек, в том числе пени 43 298 рублей 67 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5058 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32 885 рублей 58 копеек.

Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 10 413 рублей 09 копеек (43 298 рубля 67 копеек – 32 885 рублей 58 копеек).

Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.

Требование № 302 от 16 мая 2023 года выставлено в установленный законом 6 месячный срок со дня образования отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования, в случае, когда сальдо ЕНС остается отрицательным, не требуется, при этом срок для обращения в суд исчисляется по правилам подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судебный приказ был вынесен 05 февраля 2024 года, после его вынесения по состоянию на 08 июля 2024 года образовалась новая задолженность по пени в размере, превышающем 10 000 рублей.

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 16 июля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 10 413 рублей 09 копеек.

17 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 16 сентября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа МИФНС России № 29 по Свердловской области через отделение почтовой связи 19 марта 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, при этом срок для обращения в суд истек 17 марта 2025 года.

Вместе с тем, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающих возможность подачи заявления в установленный срок.

Разрешая вопрос о восстановлении срока, суд учитывает, что согласно материалам дела № 2а-3213/2024 копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена 11 марта 2025 года, то есть незадолго до истечения срока обращения в суд, о начале течения которого налоговая инспекция не знала по независящим от нее обстоятельствам – по причине несвоевременного направления копии определения мировым судьей.

При этом после получения копии определения налоговая инспекция обратилась в суд в течение 1 неделе, а пропуск срока составил 2 календарных дня.

Данные обстоятельства суд признает в качестве уважительных, и считает возможным с учетом того, что срок пропущен незначительно восстановить налоговому органу указанный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Недоимки, на которые начислен пени, правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС. Установленные законом сроки на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа соблюден, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением восстановлен.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее пени в общей сумме 10 413 рублей 09 копеек на указанную недоимку является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета: пени за неуплату налогов и взносов за период с 05 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в сумме 10 413 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин