Решение по делу № 2А-47/2025 от 13.03.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, пени.

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» марта 2025 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О.Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№). С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа. При переходе на ЕНС у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета с учетом совокупности обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени. В адрес ответчика направлялось налоговое Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако недоимка не была оплачена. Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в установленные срок обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам. Мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьёй, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании вышеизложенного, уточнив административные исковые требования, административный истец просит взыскать с ФИО1, (ИНН №) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении уточненных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил платежный документ, подтверждающий погашение задолженности по настоящему иску в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд в силу ст. 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, заинтересованного лица и пришел к следующему выводу.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого Кодекса).

На основании п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст. 48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3 000 до 10 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма

В силу п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в 2019-2022 годах были зарегистрированы:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Посредством почтового отправления ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов в сумме <данные изъяты> руб.: земельный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов в сумме <данные изъяты> руб.: земельный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов в сумме <данные изъяты> руб.: земельный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов в сумме <данные изъяты> руб.: земельный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, приведенный в налоговом уведомлении, проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 посредством почтовой связи было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены налоги в сумме <данные изъяты> руб. (земельный налог и налог на имущество физических лиц), пени <данные изъяты> руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней МИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность за 2017-2022 годы за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогам - <данные изъяты> руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлении законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Мамонтовского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В судебное заседание от административного ответчика ФИО1 поступил платежный документ об оплате заявленной в уточненном исковом заявлении по настоящему делу суммы пени в размере <данные изъяты> руб., который приобщен к материалам дела.

Учитывая, что административным ответчиком до рассмотрения дела в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению, что подтверждается платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления, поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному иску административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения, в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Е.Ф. Востриков