УИД: 59RS0005-01-2023-004686-30

Дело № 2а-4920/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Бушлановой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 Оглы о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Оглы (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком транспортного налога и страховых взносов.

Так, ФИО1 Э.Ф.О. в период с 04.11.2004 по 03.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 Э.Ф.О. являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год: ОПС в размере 18788,69 руб., ОМС – 7791,78 руб.

Также, ФИО1 Э.Ф.О. в 2019 году в соответствии со статьей 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлялось требование: № по состоянию на 24.12.2020.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию, превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 08.02.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 08.08.2021.

Судебный приказ № 2а-1617/2021 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.04.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.05.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 17.05.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 17.05.2023 истекает 16.11.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 Э.Ф.О. недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 18788,69 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 13,31 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 7791,78 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5,52 руб.; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2156,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 6,72 руб. Всего задолженность: 28762,02 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 08.11.2023, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 Э.Ф.О. согласно сведений Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ выписан по решению суда. Извещался судом надлежащим образом путем направления судебных извещений по всем известным адресам, конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

Представитель административного ответчика адвокат Бущланова С.Ю., действующая по ордеру в порядке ст. 54 Кодекса административного судопроизводство Российской Федерации, исковые требования не признала.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводство Российской Федерации суд рассматривает дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводство Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 Э.Ф.О. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, с 04.11.2004 по 03.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 21-22), являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в 2019 году ФИО1 Э.Ф.О. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ 21703 LADA PRIORA, государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2156,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, а также суммы страховых взносов, административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ ответчику начислены пени и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2156,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 6,72 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 23.12.2020; недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18788,69 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 13,31 руб. за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 5,52 руб. за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020, со сроком уплаты до 08.02.2021 (л.д. 14).

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 16-19).

26.04.2021 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 Э.Ф.О. недоимки по налогам и сборам в общем размере 28762,02 руб.

16.05.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО1 Э.Ф.О. налогов, пеней превысила 10000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 08.02.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 08.08.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 21.04.2021. Судебный приказ был вынесен 26.04.2021 и в дальнейшем отменен 16.05.2023. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 12.09.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 Э.Ф.О., являясь плательщиком вышеуказанных налогов, взносов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и страховых взносов, а также взыскании пени, подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1062,86 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводство Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 Оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 18788 рублей 69 копеек;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 13 рублей 31 копейку за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020;

недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 7791 рубль 78 копеек;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5 рублей 52 копейки за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2156 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 6 рублей 72 копейки.

Всего задолженность в размере 28 762 рубля 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 Оглы государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1062 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено – 15.11.2023.