№ 2а-2852/2023 УИД 03RS0013-01-2023-001141-98Решение Именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 20.11.2023.
03 ноября 2023 года г. Ижевск УР
Индустриальный районный суд г. Ижевска УР в составе судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Золян Р.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам,
установил:
изначально административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1950,00 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 15.06.2021 в размере 56,88 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по состоянию на 21.11.2020 в размере 6 771,56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 по состоянию на 21.11.2020 в размере 1 701,77 руб., просит восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением.
Определением суда 02.06.2023 административное дела передано на рассмотрение по подсудности в Индустриальный районный суд г. Ижевска.
В судебное заседание не явился административный истец, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.
В судебное заседание не явился административный ответчик, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
ФИО2 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы:
- за 2017 год в размере 2139,33 руб.
- за 2018 год в размере 3 272,59 руб.
- за 2019 года в размере 1359,94 руб.
на обязательное медицинское страхование
- за 2017 год в размере 531,08 руб.
- за 2018 год в размере 850,31 руб.
- за 2019 года в размере 320,38 руб.
В связи с отсутствием оплаты в установленный срок, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере административным истцом начислены пени в размере 6 771,56 руб. и 1701,77 руб. соответственно.
Между тем, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 года, поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры их принудительного взыскания.
Порядок взыскания недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период, когда административный ответчик состоял в статусе ИП) определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).
В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (абзац 1).
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2).
Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (пункт 4).
Доказательства того, что налоговым органом административному ответчику выставлены и направлены требования о взыскании страховых взносов за 2017-2019 годы.
Материалами дела подтверждено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 29.01.2017 по 04.07.2019.
Сведения о том, произведена ли административным ответчиком уплата страховых взносов, административным истцом не представлено.
Равно как и не представлены сведения о том, вынесены ли налоговой инспекцией решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Что не позволяет суду проверить как соблюдение процедуры взыскания страховых взносов, так и процедуру принудительного исполнения решений налогового органа, не позволяет проверить представленный расчет пени.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 на обязательное медицинское страхование в размере 1701,77 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 6 771,56 руб. необходимо отказать.
Что касается требования о взыскании транспортного налога, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и требованиями Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-з "О транспортном налоге", установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон РБ устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Налоговой инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за объект легковой автомобиль Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак а467ан702:
за 2019 год – мощность двигателя (налоговая база)156*налоговая ставка 50*3/12(количество месяцев владения) = 1950 руб. и направлено налоговое уведомление №44336700 от 01.09.2020 заказной корреспонденцией по адресу регистрации.
В установленные в налоговом уведомлении сроки, налоги ответчиком не уплачены.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено и направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 15.06.2021 №28334 со сроком уплаты до 26.11.2021, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 25.09.2021.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик налог не уплатил.
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования №28334 со сроком исполнения до 26.11.2021. Требование ответчиком не исполнено.
01.12.2021 в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 07.02.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с исковым заявлением истекал 07.08.2022.
Административный истец обратился в суд с исковым заявлением 12.04.2023 (направлено почтовым отправлением 07.04.2023).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, мотивированное тем, что определение мирового судьи от 07.02.2022 об отмене судебного приказа №2А-185/2022 поступило в адрес налогового органа 30.03.2022.
По запросу суда мировым судьей представлена копия справочного листа по административному делу №2А-185/2022, в которой отсутствуют сведения о направлении копии определения об отмене судебного приказа от 07.02.2022 в адрес налогового органа.
Согласно сведениям, предоставленным отделением судебных приставов по г.Нефтекамску и Краснокамскому району ГУ ФССП по РБ, исполнительный документ по судебному приказу №2А-185/2022 в отношении ФИО1 на принудительное исполнение не поступал.
Согласно копии конверта, приложенной к иску, копия определения об отмене судебного приказа №2А-185/2022 поступила в налоговую инспекцию 30.03.2023.
С настоящим иском административный истец обратился 07.04.2023.
Суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на обращение с административным иском, поскольку он пропущен по уважительной причине, по обстоятельства, не зависящим от налогового органа.
При таких обстоятельствах, суд приходи к выводу об удовлетворении административного иска в части требований о взыскании транспортного налога и пени, и об отказе в иске о взыскании страховых взносов, пени.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании транспортного налога, пени о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- транспортному налогу за 2019 год в размере 1950 руб., пени 56,88 руб. по состоянию на 15.06.2021 на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по состоянию на 21.11.2020 в размере 6 771,56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 по состоянию на 21.11.2020 в размере 1 701,77 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца с момента вынесения, через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова