Решение по делу № 2А-2331/2022 от 25.10.2023

Дело № 2а-331/2023

УИД 32RS0003-01-2022-002246-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 25 октября 2023 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Устиновой Е.В.,

при секретаре Черномазовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Брянской области (в настоящее время - УФНС России по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленную законом обязанность по уплате налога самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование № от 16 декабря 2021 года ФИО1 задолженность по налогу и пени в установленный срок не погасил.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец с учетом уменьшения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ просил суд взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в общей сумме 6585 руб. 93 коп., из них налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15501000 в сумме 404 руб. и пени по данному налогу в сумме 1 руб. 41 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15701000 в сумме 5744 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15608424 в сумме 435 руб. и пени по данному налогу в сумме 1 руб. 52 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство УФНС России по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения были закреплены в ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций МИФНС России № 5 по Брянской области (правопредшественник УФНС России по Брянской области) обратилась 21 марта 2022 года в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 16 декабря 2021 года, установленного до 31 января 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области от 25 марта 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 22298 руб. 77 коп. был отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 16 сентября 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся, в том числе, квартира, объект незавершенного строительства.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в налоговом периоде 2020 год (12 месяцев владения) являлся единоличным собственником трех квартир и одного объекта незавершенного строительства:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (в отношении которой при расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 налоговым органом предоставлена льгота);

- объекта незавершенного строительства с проектируемым назначением жилой дом (на момент начисления налога проектируемое назначение значилось в ЕГРН как нежилое), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

27 сентября 2021 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года на уплату в срок не позднее 1 декабря 2021 года налога на имущество физических лиц за 2020 год: по ОКТМО 15501000 на квартиру с кадастровым номером № в сумме 404 руб., по ОКТМО 15701000 на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № в сумме 21382 руб., по ОКТМО 15608424 на квартиру с кадастровым номером № в сумме 435 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Требованием № от 16 декабря 2021 года, направленным в адрес ФИО1 27 декабря 2021 года, административный истец обязал должника уплатить задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 22298 руб. 77 коп., а именно налог на имущество физических лиц за 2020 год и пени по нему, в том числе налог на квартиру с кадастровым номером № в сумме 404 руб. и пени по данному налогу в сумме 1 руб. 41 коп., налог на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № в сумме 21382 руб. и пени по нему в сумме 74 руб. 84 коп., налог на квартиру с кадастровым номером № в сумме 435 руб. и пени по нему в сумме 1 руб. 52 коп.

Впоследствии, исходя из уточненных сведений о том, что объект незавершенного строительства с кадастровым номером № является по проекту жилым домом, пересчета его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2020 года, налоговым органом произведена корректировка расчета налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта в сторону уменьшения до 5744 руб.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени по нему составила 6585 руб. 93 коп., из них по налогу на квартиру с кадастровым номером № в сумме 404 руб. и пени по данному налогу в сумме 1 руб. 41 коп., по налогу на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № в сумме 5744 руб., по налогу на квартиру с кадастровым номером № в сумме 435 руб. и пени по нему в сумме 1 руб. 52 коп.

Указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Вопреки доводам ФИО1 произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени является верным. При этом суд исходит из следующего.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Решением Совета народных депутатов города Стародуба Брянской области «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции от 16 декабря 2019 года № 119) установлено, что налоговая ставка налога на имущество физических лиц на 2020 год в отношении квартир, площадь которых не превышает 50 кв.м, а кадастровая стоимость 2500000 руб., составляет 0,1 процента.

Решением Брянского городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2015 года № 298 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, в размере 0,3 процента.

Решением Журиничского сельского Совета народных депутатов от 25 ноября 2019 года № 4-13-8 «О налоге на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка налога на имущество физических лиц на территории Журиничского сельского поселения Брянского района Брянской области (в состав которого входит <адрес>) в отношении квартир кадастровой стоимостью от 1000000 руб. до 1500000 руб. - 0,15 процента.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела, кадастровая стоимость квартиры общей площадью 39,3 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 1 января 2020 года составила 1124138 руб. 22 коп., а кадастровая стоимость 1 кв.м - 28604 руб. 026 коп. Налоговая база определена налоговым органом в размере 552057 руб. как кадастровая стоимость квартиры, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры (1124138 руб. 22 коп. - 572080 руб. 52 коп. (20 кв.м х 28604 руб. 026 коп.). Расчет налога произведен в сумме 552 руб. (552057 руб. х 0,1/100), так как кадастровая стоимость квартиры не превышает 2500000 руб., а ее площадь 50 кв.м.

Вместе с тем, поскольку сумма налога на указанную квартиру за предыдущий налоговый период (2019 год) составила 367 руб., налоговым органом в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ применен коэффициент 1,1. Таким образом, сумма налога на имущество за 2020 год по квартире с кадастровым номером № составила 404 руб. (367 руб. (налог за 2019 год) х 1,1).

Поскольку налог по указанному объекту недвижимости административным ответчиком не уплачен, налоговым органом произведено начисление пени в сумме 1 руб. 41 коп. за период со 2 декабря по 15 декабря 2021 года, исходя из 14 дней просрочки и действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (7,5 %).

Кадастровая стоимость квартиры общей площадью 65,9 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 1 января 2020 года составила 1356437 руб. 49 коп., а кадастровая стоимость 1 кв.м - 20583 руб. 27 коп. Инспекцией верно определена налоговая база в размере 944772 руб. как кадастровая стоимость квартиры, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры (1356437 руб. 49 коп. - 411665 руб. 40 коп. (20 кв.м. х 20583 руб. 27 коп.). Расчет налога произведен в сумме 1417 руб. (944772 руб. х 0,15/100), так как кадастровая стоимость квартиры находится в диапазоне от 1000000 руб. до 1500000 руб.

Так как сумма налога на указанную квартиру за предыдущий налоговый период (2019 год) составила 395 руб., налоговым органом в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ применен коэффициент 1,1. Таким образом, сумма налога на имущество за 2020 год по квартире с кадастровым номером № составила 435 руб. (395 руб. (налог за 2019 год) х 1,1).

Поскольку налог по указанному объекту недвижимости административным ответчиком не уплачен, налоговым органом правомерно произведено начисление пени в сумме 1 руб. 52 коп. за период со 2 декабря по 15 декабря 2021 года, исходя из 14 дней просрочки и действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (7,5 %).

Кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства с проектируемым назначением жилой дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, состоянию на 1 января 2020 года (с учетом пересчета кадастровой стоимости в сторону уменьшения) составила 1914634 руб. 73 коп. С учетом изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости налоговым органом произведен перерасчёт налога, который составил 5744 руб. (1914634 руб. 73 коп. х 0,3/100).

С произведенными расчетами налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении принадлежащих ФИО1 объектов недвижимости (в редакции уточненных требований) суд соглашается, находит их соответствующими требованиям НК РФ и ставкам, установленным правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административным ответчиком доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени в заявленной сумме не представлено.

Вопреки доводам ФИО1 налоговые льготы предоставлены ему в установленном законом порядке и в надлежащем объеме.

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 и п. 7 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, содержится в п. 4 ст. 407 НК РФ, и включает в себя: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Таким образом, согласно НК РФ налоговая льгота предоставляется не по всем объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, перечень которых приведен в ст. 401 НК РФ, а лишь по объектам, прямо перечисленным в п. 4 ст. 407 НК РФ.

При этом объекты незавершенного строительства являются самостоятельными объектами налогообложения, в отношении которых налоговые вычеты и налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц на федеральном уровне не предусмотрены.

Между тем на основании ст. 399 НК РФ налоговые льготы в отношении объектов незавершенного строительства могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (письмо Минфина России от 05.04.2022 г. №, письмо ФНС России от 25.04.2022 г. № №@).

По информации ОСФР по Брянской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является получателем страховой пенсии по старости.

Как следует из материалов дела, налоговая льгота за налоговый период 2020 год в отношении принадлежащих ФИО1 квартир была предоставлена ему в установленном законом порядке в отношении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с наибольшей кадастровой стоимостью - 1958621 руб. 96 коп. и максимально исчисленной суммой налога 754 руб.

Что касается объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, расположенного на территории муниципального образования г. Брянск, то ни федеральным законом, ни нормативными правовыми актами представительного органа данного муниципального образования налоговые льготы в отношении объектов незавершенного строительства в спорный период (2020 год) не предусмотрены.

Довод административного ответчика о том, что указанная льгота предоставлена ему на основании п. 3 решения Брянского городского Совета народных депутатов от 25.11.2015 года № 298 «О налоге на имущество физических лиц», не может быть принят судом во внимание.

Так, в данном пункте установлено, что от уплаты налога на имущество физических лиц на территории г. Брянска освобождаются налогоплательщики, имеющие право на льготы в соответствии со ст. 407 НК РФ. Однако на федеральном уровне льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства не предусмотрены. Новых льгот по объектному составу в дополнение к содержащемуся в ст. 407 НК РФ НК РФ перечню видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, данный нормативный акт не содержит.

При таких обстоятельствах заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, место регистрации: <адрес>, обязательные платежи и санкции в сумме 6585 рублей 93 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15501000 в сумме 404 рубля и пени по данному налогу в сумме 1 рубль 41 копейка, налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15701000 в сумме 5744 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 15608424 в сумме 435 рублей и пени по данному налогу в сумме 1 рубль 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Устинова

Мотивированное решение изготовлено 8 ноября 2023 года