Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе судьи Шлипкиной А.Б., рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-544/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент на осуществление предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система. ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумм 11 029 руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляла 10 795 руб. 41 коп., из которых сумма налога – 6 000 руб., пени – 4 195 руб. 41 коп. В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по оплате задолженности, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4 195 руб. 41 коп., из которых: пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48 руб. 17 коп., пени по ЕНВД на 1 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 841 руб. 38 коп., пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 189 руб. 66 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 877 руб. 92 коп.

Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 10 795 руб. 41 коп., в том числе, налог, в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 6 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 195 руб. 41 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.

В силу положения ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения отнесена к специальным налоговым режимам. Правовое регулирование указанного специального налогового режима установлено главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях, указанных субъектов Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, предпринимательская деятельность в области производства монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № на сумму 6 600 руб. и пени 4 429 руб. 42 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1 в полном объеме в установленный срок.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11 625 руб. 62 коп.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате земельного налога в соответствии со ст.228 НК РФ, так как налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными им по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

УНФС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района тульской области от 27.06.2024 отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Истцом верно определена недоимка, на которую исчислены взыскиваемые суммы пеней и период, за который рассчитаны пени, штрафы.

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 27.06.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что административным истцом предпринимались меры, направленные на взыскание в судебном порядке образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 6 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 195 руб. 41 коп., а всего 10 795 руб. 41 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и пп.1 пп.1 чп1 стп333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район Тульской области государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате налога, в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 6 600 (шесть тысяч шестьсот) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 195 (четыре тысячи сто пятьдесят пять) рублей 41 копейка, а всего 10 795 (десять тысяч семьсот девяносто пять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 этого Кодекса.

Судья /подпись/ А.Б. Шлипкина