Решение по делу № 2А-136/2025 от 03.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Тула

Судья Советского районного суда г. Тулы Бездетнова А.С. рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело УИД 71RS0028-01-2024-003308-42 (производство №2а-136/2025) по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 16073 руб. 12 коп., из которых:

- суммы пеней в размере 15573 руб. 12 коп. - по страховым взносам за 2018г. за период с 10.01.2019г. по 27.11.2023; по НПД за 2021-2023гг. за период с 26.06.2021 по 27.11.2023; по налогу на имущество за 2018-2021гг. за период с 03.12.2019 по 27.11.2023; по транспортному налогу за 2018-2021 гг. за период с 01.12.2019 по 27.11.2023

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 25.09.2018 по 29.05.2020

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование - 23400.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 4590.00 руб.

-за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 5840.00 руб.

- за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 6884.00 руб.

- за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.

-за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование — 32448.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.

- за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество:

- Квартира по адресу: <адрес> Кадастровый номер <данные изъяты> Площадь 65,2, Дата регистрации права 01.01.1997

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

Управлением в целях дачи показаний, ФИО1 была направлена повестка о явке на допрос в качестве свидетеля. ФИО1 не явился, в результате чего вынесено решение № 37/12618д от 19.12.2022г.

В адрес административного ответчика через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 8471 на сумму 82728 руб. 10 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом уменьшения в результате произведенной оплаты, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16073 руб12 коп., из них пени - 15573 руб. 12 коп., штрафы - 500 руб.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО1, с учетом уточнений, за счет имущества физического лица задолженность в размере 16073 руб. 12 коп.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 25.09.2018 по 29.05.2020

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год

- Квартира по адресу: г <адрес>, Площадь 65,2, Дата регистрации права 01.01.1997

<данные изъяты>

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом уменьшения в результате произведенной оплаты, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16073 руб 12 коп., из них пени - 15573 руб. 12 коп., штрафы - 500 руб.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако определением мирового судьи от 15.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как требования не являются бесспорными.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность административным истцом соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О.

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было вынесено 15.01.2024 года, получено административным истцом 19.02.2024. В суд с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось 17 октября 2024 года.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права и разъяснениями вышестоящих инстанций, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом в данном случае пропущен по уважительной причине, а потому имеются основания для его восстановления.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан соответствующим требованиям действующего законодательства, арифметически верным.

Учитывая то, что в данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялось требование, суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления. Кроме того, пропущенный срок является незначительным. В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное процессуальное поведение.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, зарегистрированного по адресу: г<адрес> задолженность по налогам в размере 16073 руб. 12 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья