К делу № 2а-1540/2025
УИД 23RS0044-01-2025-001236-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 г. ст. Северская
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Артеменко Н.Г.,
при ведении протокола
секретарем судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО6 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
врио начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 23.07.2023 г. № 54651, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. В связи с тем, что указанная налоговая недоимка оплачена не была, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 70 270,58 рублей, в том числе, транспортный налог в размере 4 320 рубля за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 годы, страховые взносы ОМС в размере 5 840 рублей за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 26 545 рублей за 2018 год, пени в размере 33 565,58 рублей.
В процессе рассмотрения дела начальник Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю ФИО7. направил в суд ходатайство об уточнении исковых требований с указанием на ошибочные налоговые периоды, которые обозначены в иске, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 70 270,58 рублей, в том числе, транспортный налог в размере 4 320 рубля за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 годы, страховые взносы ОМС в размере 5 840,00 рублей за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 26545,00 рублей за 2018 год, пени в размере 33 565,58 рублей.
Представители Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отчету, сформированному официальным сайтом Почты России с почтовым идентификатором 80403311768571, корреспонденция получена адресатом 02 сентября 2025 г.
Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа с административным иском, суд учитывает следующее.
В соответствии с требованием от 23 июля 2023 г. № 54651 срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до 16 ноября 2023 г., следовательно, в соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекает 16 мая 2024 г.
Определением об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 11 апреля 2024 г. в связи с наличием спора о праве налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа в отношении ФИО1
Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).
Судом установлено, что налоговый орган первоначально обратился в суд с административным иском 17.05.2024 г., следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.
Определение Северского районного суда Краснодарского края от 28 июня 2024 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 судом было возвращено.
15.04.2025 г. налоговый орган вновь обратился в суд с вышеуказанными требованиями и просил пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска восстановить.
Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Исходя из положений данной статьи Кодекса, уважительными причинами могут быть признаны лишь причины, объективно не зависящие от лица, обратившегося в суд, но непосредственно взаимосвязанные с невозможностью своевременного совершения им процессуальных действий.
Бремя доказывания существования данных обстоятельств лежит на заявителе. Результат рассмотрения вопроса о восстановлении пропущенного срока непосредственно зависит от обоснования невозможности совершения процессуального действия. Оценка обоснования невозможности своевременного совершения процессуального действия процессуальным законом отнесена на усмотрение суда.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 367-О и от 18 июля 2006 г. №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.
Принимая во внимание изложенное, и учитывая последовательную позицию налогового органа, направленную на взыскание налоговой задолженности в установленном законом порядке, суд приходит к выводу о признании причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд уважительными, а пропущенный срок подлежащим восстановлению.
С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.
Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023 г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.07.2023 г. №14493, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.
Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, налогоплательщик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2010 г. по 14.12.2020 г.
За расчетный период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. исчислено страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате, в том числе: 26545 рублей страховые взносы на ОПС в фиксированном размере; 5840 рублей страховые взносы на ОМС в фиксированном размере.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями (плательщиками страховых взносов) в фиксированном размере осуществляется в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (даты окончания исполнения обязанности по уплате страховых взносов).
Пунктами 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку налоговым органом своевременно не направлено требование о взыскании налоговой задолженности, не предприняты меры ко взысканию указанной задолженности в судебном порядке, и обратного в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной недоимки в судебном порядке и отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС в размере 5 840,00 рублей за 2018 год и страховых взносов ОПС в размере 26 545,00 рублей за 2018 год.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела установлено, что в собственности административного ответчика в налоговый период имеется автомобиль легковой марка/модель М2141, г/н №, VIN данные отсутствуют, год выпуска – 1993; дата возникновения собственности – 14.04.2010, количество месяцев владения в году - 12. По указанному автомобилю начислен транспортный налог 4 320 рубля за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 годы.
В соответствии с требованием от 31 января 2019 г. № 3598 налогоплательщику предложено в срок до 26 марта 2019 г. погасить имеющую задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 1728 рублей.
Между тем, в силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (действующей в редакции на момент образования задолженности) срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа или административным иском в соответствии с представленным требованием истек 26.09.2022 г. При этом, доказательств обращения в суд в указанный период (с 26.03.2019 г. по 26.09.2022 г.) материалы дела не содержат.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд. Доказательств невозможности своевременного обращения в суд налоговым органом не представлено.
Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.
Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.
Принимая во внимание изложенное и с учетом вышеуказанных норм закона, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 1728 рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю направила налогоплательщику требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Представленный налоговым органом в материалы дела расчет пени в размере 33 565,58 рубля проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признается верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.
Между тем, в силу того, что судом принято решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС в размере 5 840 рублей за 2018 год и страховых взносов ОПС в размере 26 545 рублей за 2018 год, а также задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 1728 рублей, пени за вышеуказанный период согласно расчету за неуплату транспортного налога за 2016 и 2017 годы в размере 212,31 рубль и 212,31 рубль, а также пени за неуплату страховых взносов ОМС и страховых взносов ОПС за 2018 год в размере 6162,19 рублей и 1355,72 рубля соответственно взысканию не подлежат.
Принимая во внимание изложенное, учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств об оплате налоговой недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2592 рубля (4 320 рубля - 1728 рублей = 2592 рубля), а также пени согласно представленному расчету в размере 25 623,05 рублей (33 565,58 рублей – (212,31 рубль + 212,31 рубль + 6162,19 рублей + 1355,72 рубля) = 25 623,05 рублей), суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании задолженности в размере 28 215,05 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2592 рубля, а также пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 25 623,05 рубля.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку судом требования налогового органа частично удовлетворены с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент подачи административного иска).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
решил:
восстановить Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного иска в суд.
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 ФИО8 недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налоговую задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2592 рубля, а также пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 25 623 (двадцать пять тысяч шестьсот двадцать три) рубля 05 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий: Н.Г. Артеменко