Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-001432-22 Производство № 2а-777/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 сентября 2025 года город Ржев Тверской области
Ржевский городской суд Тверской области
в составе
председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Изотовой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 290 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017-2023 годы, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, страховых взносов за 2017-2020 год в сумме 27 652 рубля 50 копеек.
Свои требования мотивировало тем, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числилось 2 транспортных средства. Исчисленный транспортный налог за 2023 год в сумме 5 290 рублей 00 копеек, а также транспортный налог за 2017-2022 годы, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, страховые взносы за 2017-2020 год налогоплательщиком своевременно не уплачены, в связи с чем начислены пени в сумме 27 652 рубля 50 копеек. ФИО1 заказной корреспонденцией направлялось налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 год, требование № 237 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 года. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от 07 апреля 2025 года отменен.
Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в суд представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явился, сведений об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 и статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).
В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году зарегистрировано два транспортных средства марки ВАЗ21703, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 97,90 (л/с); 172424, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120,00 (л/с), в связи с чем ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.
Налоговым органом в 2023 году исчислен транспортный налог, по указанным транспортным средствам исходя из представленных расчетов:
ВАЗ г/н №: 97.90 (л.с.) х 10 (ст.) х 12/12 (мес.) – 50% (льгота) = 490 рублей.
172424 г/н №: 120 (л.с.) х 40 (ст.) х 12/12 (мес.) = 4 800 рублей.
Произведённый налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.
Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2024 года на уплату транспортного налога за 2023 год в общей сумме 5 290 рублей 00 копеек, срок уплаты до 02 декабря 2024 года.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Вместе с тем, начисленные налоговые обязательства ФИО1 в установленный в уведомлении срок уплачены не были.
В статье 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 25.12.2015 по 30.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017-2020 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год.
На основании постановления налогового органа № от 21 февраля 2018 года о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 7 695 рублей, вынесенного в соответствии со статьей 47 НК РФ, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26 февраля 2018 года.
На основании постановления налогового органа № от 15 марта 2018 года о взыскании страховых взносов за 2017 год в размере 24 497 рублей 02 копейки, вынесенного в соответствии со статьей 47 НК РФ, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19 марта 2018 года.
На основании постановления налогового органа № от 29 июля 2019 года о взыскании страховых взносов за 2018 год в размере 32 385 рублей, вынесенного в соответствии со статьей 47 НК РФ, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02 августа 2019 года.
На основании постановления налогового органа № от 25 февраля 2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей, вынесенного в соответствии со статьей 47 НК РФ, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02 марта 2020 года.
Транспортный налог за 2017 год в размере 2 330 рублей 46 копеек, пени за несвоевременную оплату налога взысканы судебным приказом № 2а-1449/2019 от 06 ноября 2019 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28 января 2020 года.
Транспортный налог за 2018 год в размере 5 534 рубля, пени за несвоевременную оплату налога взысканы судебным приказом № 2а-1038/2020 от 21 июля 2020 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03 декабря 2020 года.
Транспортный налог за 2019 год в размере 5 534 рубля, страховые взносы за 2020 год в размере 26 348 рублей 66 копеек, пени за несвоевременную оплату налога взысканы судебным приказом № 2а-594/2021 от 28 апреля 2021 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02 июля 2021 года.
Транспортный налог за 2020-2021 год в размере 10 580 рублей, пени за несвоевременную оплату налога взысканы судебным приказом № 2а-2373/2023 от 27 октября 2023 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18 апреля 2024 года.
Транспортный налог за 2022 год в размере 5 290 рублей, пени за несвоевременную оплату налога взысканы судебным приказом № 2а-727/2024 от 01 апреля 2024 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24 сентября 2024 года.
По настоящее время задолженность по исполнительным производствам в полном объеме налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2023 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, страховых взносов за 2017-2020 год были начислены пени в сумме 27 652 руб. 50 коп.
Расчет пени за несвоевременную оплату налогов:
18.05.2024-28.07.2024: 72 (дня) х 156 432.14 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 6 006.99 руб.
29.07.2024-15.09.2024: 49 (дней) х 156 432.14 (нед.) х 0.0006 (ст.) = 4 599.10 руб.
16.09.2024-27.10.2024: 42 (дня) х 156 432.14 (нед.) х 0.0006333333 (ст.) = 4 161.09 руб.
28.10.2024-02.12.2024: 36 (дней) х 156 432.14 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 3 942.09 руб.
03.12.2024-19.02.2025: 79 (дней) х 161 722.14 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 8 943.23 руб.
Итого: 27 652 руб. 50 коп.
Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа, исходя из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, при этом предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, пеней судом не установлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неуплатой в установленный законодательством Российской Федерации срок транспортного налога, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов, а также пени, ФИО1 было выставлено требование № 237 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком добровольного исполнения до 20 июля 2023 года, которое налоговым органом было направлено административному ответчику заказным письмом.
Однако требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, указанная в требовании задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена.
В связи с неисполнением требования № 237 от 25 мая 2023 года налоговым органом мировому судье судебного участка № 49 Тверской области направлялись заявления о вынесении судебного приказа № № от 25.09.2023, № от 11.12.2023, № от 17.05.2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам за 2020-2022 год, пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с произведенными начислениями налогов за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2025 года. При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с чем, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 49 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, который был вынесен 21 марта 2025 года и отменен 07 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление поступило в Ржевский городской суд Тверской области 01 июля 2025 года после отмены судебного приказа, вынесенной мировым судьей 07 апреля 2025 года, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Положениями статьи 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области.
Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Тверской области (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Тверская область, <адрес>; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 290 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017-2023 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, страховых взносов за 2017-2020 год за период с 18 мая 2024 года по 19 февраля 2025 года в сумме 27 652 рубля 50 копеек, а всего на общую сумму 32 942 (тридцать две тысячи девятьсот сорок два) рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Тверской области (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.А. Гурьева
Мотивированное решение суда составлено 16 сентября 2025 года.