Дело №2а-441/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года с. Уйское Челябинской области

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в размере 13 рублей 71 копеек за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года; по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2019 год в размере 120 900 рублей, пени в размере 6073,20 рублей и штраф в размере 24180 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, а именно, за непредставление налоговой декларации в размере 6045 рублей.

В обоснование иска указано, что "Дата" налогоплательщиком была представлена в инспекцию налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2019 год. По результатам камеральной проверки указанной декларации инспекцией составлен акт № от "Дата", в котором зафиксированы следующие выявленные нарушения: неуплата НДФЛ за 2019 год в размере 120 900 рублей в результате занижения налоговой базы, выраженного в неправомерном применении имущественного налогового вычета; непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год. По результата м рассмотрения материалов проверки вынесено решение № от "Дата", согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 24180 рублей и по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 6045 рублей. Кроме того, налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2019 год в сумме 120 900 рублей и пени по НДФЛ в сумме 6073,20 рублей. Указанное выше решение было обжаловано ФИО1 в УФНС России по Челябинской области, по результатам рассмотрения жалобы Управлением вынесено решение от "Дата" № об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения. "Дата" в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате указанных сумм, которое до настоящего времени не исполнено. Кроме того, ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>. Расчет земельного налога произведен в налоговом уведомлении 77424961 от "Дата". За 2018 год начислен земельный налог в размере 862 рублей, который был уплачен несвоевременно, а именно "Дата", что подтверждается КРСБ. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику начислены пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 13 рублей 71 копеек. Требование в части уплаты пени по земельному налогу до настоящего времени также не исполнено. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме(л.д.5).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя(л.д.5 на обороте, л.д.88).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился частично, не оспаривал нарушение сроков оплаты земельного налога за 2018 год, согласен с суммой задолженности по пени по земельному налогу, в остальной части с иском не согласился, пояснив, что налоговым органом необоснованно доначислен НДФЛ за 2019 года, не были приняты и учтены все расходы в 2019 году для исчисления налога на доходы физических лиц, при этом действия налогового органа в судебном порядке не оспаривал, ему не был разъяснен порядок обжалования принятых налоговым органом решений.

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом и просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Решением Собрания депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района от "Дата" №(1) установлены ставки по земельному налогу.

Согласно ст.397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, путем предоставления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 года №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления отчетности за 2019 год продлен на три месяца.

Таким образом, срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 год- не позднее 30 июля 2020 года.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п.4 ст.114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период 2018 года являлся собственником земельных участков и плательщиком земельного налога(л.д.37-39), что не оспаривается ответчиком в судебном заседании.

Согласно налоговому уведомлению № от "Дата" ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год с учетом переплаты в сумме 862,00 рублей, который было предложено оплатить не позднее "Дата"(л.д.30-31).

Земельный налог уплачен ФИО1 "Дата", то есть с нарушением установленного срока уплаты земельного налога, что подтверждается КРСБ(л.д.11-12).

В связи с тем, что земельный налог за 2018 год в установленный законом срок своевременно не был уплачен, ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в сумме 13,71 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.58), который проверен судом и признан судом выполненным верно.

ФИО1 судебном заседании в части взыскания пени по земельному налогу за 2018 год в размере 13,71 рублей с иском согласился, тем самым не оспаривая факт несвоевременной уплаты в бюджет земельного налога за 2018 год, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению.

Также установлено, что "Дата" ФИО1 была предоставлена налоговая декларация формы №3-НДФЛ за 2019 год.

Налоговым органом проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой составлен Акт № от "Дата" года(л.д.23-27) и Дополнение к Акту налоговой проверки № от "Дата" года(л.д.19-21).

Согласно вышеуказанного Акта № и Дополнения к Акту налоговой проверки № года налоговым органом выявлены нарушения :

- неуплата налога на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2019 год в результате занижения налоговой базы, выраженного в неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета;

- непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год.

По результатам рассмотрения материалов проверки Решением МИФНС №23 России по Челябинской области № от "Дата" ФИО1, как налогоплательщику, был доначислен налог на доходы физических ли(НДФЛ) за 2019 год в сумме 120 900 рублей и пени по НДФЛ в сумме 6073,20 рублей, а также ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 24 180 рублей, исходя из расчета 120 900 рублей х 20% и по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 6045 рублей, исходя из расчета:120 900 х 5% (л.д.46-51).

Решением Управления ФНС по Челябинской области от "Дата" жалоба ФИО1 на решение МИФНС России №23 по Челябинской области от "Дата" года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения была оставлена без удовлетворения и утверждено оспариваемое решение налогового органа. ФИО1 было разъяснено право на обжалование данных решений в соответствии со ст138 НК РФ в ФНС России или в суд(л.д.41-44), в связи с чем доводы ответчика о том, что ему не была разъяснена возможность обжалования данных решений в судебном порядке суд находит необоснованными.

ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требования № от "Дата" и № от "Дата" об уплате пени по земельному налогу за 2018 год, уплате НДФЛ за 2019 год в размере 120 900 рублей, пени по НДФЛ 6073,20 рублей, штрафа в размере 24180 рублей и 6045 рублей за налоговые правонарушения со сроком уплаты до 23 марта 2020 года и до 25 октября 2021 года соответственно(л.д.33-34,35).

Поскольку данные требования не были выполнены, истец обратился в суд для принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ( в редакции на период возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально истец обратился "Дата" к мировому судье судебного участка № Уйского района с заявлением о вынесении судебного приказа, "Дата" был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЗ 120900 рублей, пени 6073,20 рублей, штрафа в размере 24 180 рублей(л.д.89-90,91-92).

"Дата" определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области вышеуказанный судебный приказ от "Дата" был отменен в связи с поступившими от ФИО1. возражениями относительно его исполнения (л.д.66,93).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением "Дата", то есть в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца с учетом их уточнения, в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4344,24 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с "Дата" по "Дата" в размере 13 рублей 71 копеек, по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2019 год в размере 120 900 рублей, пени по НДФЛ в размере 6073 рублей 20 копеек, штраф в размере 24 180 рублей, а также штраф за налоговое правонарушение(непредставление налоговой декларации за 2019 год) в размере 6 045 рублей в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 07726000, код 18210606042042100110(пени по земельному налогу), ОКТМО 75656488, код 18210102030011000110(НДФЛ), код 18210102030012100110(пени по НДФЛ), код 18210102030013000110(штраф по НДФЛ), код 18211605160010002140(штраф по ст.119 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4344 рублей 24 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий : Л.С.Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2022 года