Дело № 2а-798/2025

УИД 75RS0025-01-2025-000731-88

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 16 июня 2025 года

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей - пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей – пени в сумме 5 208,69 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с оплатой задолженности по обязательным платежам.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно требованиям НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 НК РФ.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика на момент расчета налогов были зарегистрированы: земельные участки на территории Читинского района Забайкальского края, транспортные средства, объект недвижимости.

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 01.01.2023 и составило 116 040,16 руб. (задолженность по налогам 97 672,59 руб., по пени – 17367,57руб.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 233,69 руб. в том числе: 5 025,00 руб. - по имущественным налогам за 2022 год; 5 208.68 руб. – пени.

Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края 10.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2247/2024.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края 17.02.2025 отменен.

Остаток задолженности ФИО1 по данному заявлению составляет 5208,69 руб.

Налоговым органом за 2022 год были начислены следующие суммы налогов: земельный налог в размере 266,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 330,00 руб., транспортный налог в размере 4429,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление для уплаты суммы транспортного налога № 74191767 от 15.08.2023.

Налогоплательщиком вышеуказанная сумма не уплачена в установленный срок.

В связи с неисполнением обязательств по уплате сумм налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 116040,16 руб., в том числе пени 17 367,57 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 350 от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 158 589,88 руб., в том числе сумма пени в размере 33 695,50 руб. в том числе: 17 367,57 руб. - задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 16 847,40 руб. - задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расиста пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 350 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 486.81 руб. (129,04 руб. (ст. 47 НК РФ) + 28 357,77 руб. (ст. 48 НК РФ)).

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 350 от 10.01.2024: 17 367,57 руб. (пени до 01.01.2023) + 16 847,40 руб. (пени после 01.01.2023) – 28 486,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 519,47 руб. (пени списано на основании п. 11 ст. 4 263-ФЗ) = 5 208,69 руб.

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере 5 208,69 руб.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № 1583 от 16.05.2023. Сумма задолженности по требованию составляла: 140 883,59 руб. - сумма задолженности по налогам, 21 540,86 руб. - сумма задолженности по пени. Установленный срок для добровольного исполнения - 15.06.2023.

Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края 01.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4024/2023 на общую сумму задолженности 143 135,72 руб., в том числе: 114 894,08 руб. - сумма налога, 28241,64 руб. - сумма пени.

В связи с тем, что налоговым органом за 2022 были начислены имущественные налоги со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 5 025,00 руб., задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024 составила 5 208,69 руб. было сформировано и направлено мировому судье заявление на вынесение судебного приказа от 10.01.2024 № 3501.

Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 25.03.2025 года составляет 5 208,69 руб., в том числе: 5 208,69 руб. - общая сумма пени.

Платежные поручения от 17.02.2025 в сумме 15 520,32 руб. и от 15.05.2025 в сумме 5 442,82 руб. поступили в ЕНС налогоплательщика и распределены в соответствии со п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации по принадлежности на имеющуюся ранее по сроку уплаты задолженность за 2022-2023 годы по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, государственной пошлины и задолженности по пени.

Согласно представленным административным истцом сведений от 10.06.2025 г., задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего дела, не погашена, по состоянию на 10.06.2025 налогоплательщик имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 42199,08 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст. 48 НК РФ).

10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

17.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, исчисленная пеня подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН <***>) задолженность по уплате обязательных платежей – пени в сумме 5208 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 июня 2025 года.