Решение по делу № 2А-565/2022 от 20.10.2022 | Чулымский районный суд (Новосибирская область)

Дело №

поступило в суд 23 августа 2022 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 г. г. Каргат

Чулымский районный суд Новосибирской области

в составе

председательствующего судьи Асановой А.А.

При секретаре Ю.А.Ковалевич

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ была произведенв замена административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области на Межрайонную ИФНС России № 17 по Новосибирской области по делу №.

Административный истец указал в исковом заявлении, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученных Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владел на праве собственности земельным участком по адресу:

- <адрес>, кадастровый номер земельного участка: №, площадью №., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый номер земельного участка: №, площадью №. дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога за период 2019 год.

За период 2019 год налогоплательщику исчислен земельный налог в сумме 5410 руб.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговой базой для земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

При расчете налога за участки, приобретенные или реализованные в течение года, в соответствии с положениями п. 7 ст. 396 НК РФ применяется коэффициент, который рассчитывается путем деления количества месяцев владения земельным участком в налоговом периоде на 12. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, факт отравления через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом, определен срок уплаты по данному уведомлению - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в нем указана сумма земельного налога с физических лиц, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты данного налога.

При этом, в установленный законодательством срок, административный ответчик земельный налог с физических лиц за период 2019 год в сумме 5410 рублей не оплачен.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за период 2019 в сумме 5410 руб., административному ответчику начислены пени в сумме 16 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить указанные суммы задолженности в установленные сроки. Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ. Факт отправления через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом. Требования по уплате налогоплательщиком не исполнены в установленный срок.

На дату составления настоящего заявления, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога с физических лиц в общей сумме 5426 рублей 09 копеек, в том числе налог в сумме 5410 рублей, пени в сумме 16 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владел на праве собственности следующим имуществом:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;- здание по адресу: <адрес>, площадью №. дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2019 года.

За период 2019 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 71370 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, факт отравления через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом, определен срок уплаты по данному уведомлению - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в нем указана сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты данного налога.

При этом, в установленный законодательством срок, административный ответчик налог на имущество физических лиц за период 2019 год в сумме 71370 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц зa период 2019 год в сумме 71370 руб., административному ответчику начислены пени в сумме 212 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить указанные суммы задолженности в установленные сроки. Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ. Факт отправления через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом. Требования по уплате налогоплательщиком не исполнены в установленный срок.

За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц за период 2019 год в общей сумме 71582 рубля 33 копейки, в том числе, налог в сумме 71370 руб., пени в сумме 212 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей в общей сумме 78909 рублей 06 копеек в отношении ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьёй 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11 марта 2021 года в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа №

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность за период 2019 год в общей сумме 77009 рублей 23 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц в общей сумме 5426 рублей 09 копеек, в том числе налог в сумме 5410 рублей, пени в сумме 16 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в общей сумме 71582 рубля 33 копейки, в том числе налог в сумме 71370 рублей, пени в сумме 212 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебном заседании частично признал исковые требования МИФНС№17 и пояснил, что в части неуплаты налога на имущество: земельный участок по <адрес> исковые требования признает полностью, в части неуплаты земельного налога и налога на имущество по адресу <адрес> не признает исковые требования, потому что он являлся <данные изъяты> и имеет право на льготы по налогу. Здание было приобретено и используется для ведения предпринимательской деятельности, в настоящее время ведется реконструкция. Получить кредиты он не может, так как на недвижимость наложены аресты. Иски на несколько тысяч, а недвижиомость арестована стоимостью около <данные изъяты> рублей. Из-за отстуствия денежных средств он не может закончить реконструкции. И здание, и земля освобождается от налога на имущество. Признает, что с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ он не состоял на налоговом учете как <данные изъяты> С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является <данные изъяты>

Исследовав письменные доказательства, судом установлено следующее:

ФИО1 является собственником здания по адресу: <адрес>, площадью №, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, площадью №, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: 632402, Россия, <адрес>, площадью 900, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, площадью №, кадастровый №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы – (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1,2,4,6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 ч. 5, 6 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 71370 рублей, пени – 212 рублей 33 копейки; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 5410 рублей, пени – 16 рублей 09 копеек.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1, произведен: расчет земельного налога с физических лиц в размере 5410 рублей, за неуплату налога было начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 09 копеек; расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 71370 рублей, за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено пени в размере 212 рублей 33 копейки (л.д. 23-24).

Факт отправления налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде подтвержден скриншотом.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 11 марта 2021 года отменен судебный приказ № от 03 марта 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области задолженности по налогам, пени в размере 78909 рублей 06 копеек, а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 1283 рубля 64 копейки.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год административным ответчиком не выполнена.

За налоговый период 2019 года административный ответчик ФИО1 признает обязательство по оплате земельного налона по адресу: <адрес>, и налога на имущество: квартира по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>,составил 225 рублей, налог на имущество по адресу: <адрес>. составил 351 руб.

налог на имущество физических лиц за период 2019 год составил 71370 руб., пени в сумме 212 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применялся специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. Дата снятия ФИО1 с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 вновь был зарегистрирован в качестве <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и является им по настоящее время.

В силу ч.3 ст. 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № "О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности" имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Министерство финансов Российской Федерации письмом от 24 апреля 2018 г. № 03-05-04-01/27810 разъяснило порядок освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности, согласно которому имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Судом установлено, что земельный участок и здание по <адрес> приобретено ФИО1 с целью использования его в предпринимательской деятельности, а именно для выращивания сельскохозяйственной продукции- грибов. Указанный вид деятельности отражен в выписки из ЕГРИП.

Из пояснений ФИО1 следует, что характер его деятельности не изменился- как в 2019 году, так и сейчас он продолжает восстанавливать здание по мере своих финасовых возможностей.

Объект недвижимости: здание по <адрес> по своему характеру и потребительским свойствам не предназначен для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством, целях, а предназначен для осуществления (экономической) предпринимательской деятельности, что подтвеждается приобщенными к материалам дела фотографиями.

Суд считает установленным, что характер использования ФИО1 здания, осуществляемый им ремонт, подтверждает осуществление предпринимательской деятельности, заявленной ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ и в связи с этим, в эти периоды ФИО1 следует освободить от уплаты налога на указанное имущество.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(207дней) ФИО1 не являляся <данные изъяты>, поэтому льготой по уплате налога за этот период он воспользоваться не имеет права.

Сумма налога на имущество: здание по <адрес>, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 40276 рублей 53 копейки.

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с 26. 08.2019 года по ДД.ММ.ГГГГ (158 дней) налог на имущество составил бы 30742 руб.47 коп., но, учитывая, что ФИО3 в этот период являлся <данные изъяты>, то он подлежит освобождению от его уплаты.

Также, по этим основаниям ФИО1 подлежит освобождению от уплаты земельного налога по адресу : <адрес>. в размере 5208 руб.

С учетом изложенного, сумма налога на имущество по адресам : <адрес>, здание по адресу: <адрес>., подлежащая взсканию с ФИО1 составляет 40627 рублей 53 коп.

Сумма земельного налога по адресу :<адрес> составляет 225 рублей., всего сумма налога на имущество и земельного налога, подлежащая взысканию с ФИО1 составялет 40852 рубля 53 копейки.

Пени за неуплату земельного налога составляет 67 копеек, за налог на имущество 121 руб.54 коп., и всего подлежит взысканию с ФИО1 40974ублей 74 копейки

В соответствии с ч. 2 ст. 330.20 НК РФ цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве;

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины

В соответствии со ст. 333.20 ч. 2 п. 8 Налогового кодекса РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ст. 333.19 ч. 1 пп. 1 Налогового кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в размере 2000 рублей указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь 95, 175, 179, 180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Решил:

Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в праве проживания по <адрес> задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц в сумме 225 рублей, пени в сумме 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц в сумме 40627 рублей 53 коп.

, пени в сумме 121рубль 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ ода по ДД.ММ.ГГГГ;

а всего 40974рублей 74 копейки (сорок тысяч девятьсот семьдесят четыре ) рубля 74 копейки.

В остальной части иска МИФНС России №17 по Нововсибирской области отказать

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председуательствующий : подпись.

Копия верна: А.А.Асанова