Дело № 2а-7788/2022
УИД 50RS0028-01-2022-001820-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 сентября 2022 г. г.о. Мытищи, Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Слободянюка Д.А.,
при секретаре Мнацаканяне О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Мытищинский городской суд с требованиями, с учетом уточнения о взыскании с ФИО3, задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 8722 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (увед. №), пеня в размере 33.36 руб. (треб. №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 512 руб. (за 2017 год, увед. №), (за 2018 год, увед. №), пеня в размере 6,38 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (№ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 698 руб. (из них 1 703 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (увед. №); 995 руб. за 2018 год (увед. №- в размере 290, 36 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - на общую сумму 13 262,1 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником автотранспортного средства ФИО2 г.р.з. №, земельных участков, расположенных по адресу: №, , кадастровый номер № и адресу: №, , кадастровый номер № в связи с не уплатой налогов на вышеуказанное имущество у ответчика образовалась вышеуказанная недоимка за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. При изложенных обстоятельствах последовало обращение в суд.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, указав в обоснование, что с 2018 года является ветераном боевых действий, кроме того по требованиям за 2017 год пропущен предусмотренный законом трехлетний срок взыскания.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется ст. 397 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождении объекта недвижимости на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Материалами дела установлено:
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ должнику исчислен транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на транспортное средство ФИО2, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 722 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога в сумме 8 722 руб., произведено начисление пени в размере 33,36 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления налогового уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета, требования подтверждается сведениями из АИС Налог – 3.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ должнику исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 3 980 рублей и за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 008 рублей.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ должнику исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 995 рублей и за земельный участок с кадастровым номером № в размере 504 рубля.
Требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, 47060 от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом сообщалось ответчику о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам в отношении земельного участка с кадастровым номером №, начислены пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6,38 рублей.
Требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, 80654 от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом сообщалось ответчику о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам в отношении земельного участка с кадастровым номером №, начислены пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 290,36 рублей.
Факт направления указанных налоговых уведомлений и требований подтверждается сведениями из АИС Налог – 3, личного кабинета.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция в суд обратилась в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок – ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, доводы административного истца о пропуске срока на обращение в суд не соответствуют действительности.
В свою очередь, п. 4 ст. 407 НК РФ предусмотрено право на налоговую льготу по налогу для категории налогоплательщиков - ветераны боевых действий (далее - налоговая льгота).
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Согласно ч. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Из ч. 6 ст. 408 НК РФ следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
В соответствии с ч. 5 ст. 395 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категориям ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
В соответствии со ст. 25 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" налоговые льготы установлены для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".
При этом согласно части 2 указанной выше статьи в целях настоящей статьи транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что право с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имеет право на льготу как ветеран действий.
Из налогового уведомления № следует, что мощность двигателя транспортного средства административного ответчика составляет 178 л.с., таким образом, предусмотренные законом льготы на данное транспортное средство не распространяются.
Согласно налоговому уведомлению № следует, что при расчете налога на земельный участок с кадастровым номером № была учтена льгота административного ответчика, которая составила 2 985 рублей, доказательств, что размер данной льготы рассчитан не верно, материалы дела не содержат.
Таким образом, доводы административного ответчика о не применении льготы при расчете земельного налога суд находит не соответствующими фактическим обстоятельствам дела.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока на обращение с иском, и находит подлежащими удовлетворению требования в части взыскания транспортного налога с физических лиц: налог в размере 8722 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (увед. №), пеня в размере 33.36 руб. (треб. №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 512 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год, увед. №), (за 2018 год, увед. №), пеня в размере 6,38 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (№ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 698 руб. (из них 1 703 руб. за 2017 год (увед. №); 995 руб. за 2018 год (увед. №- в размере 290, 36 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая частичное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 530 руб.
Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования ИФНС России по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области задолженность по платежам в бюджет:
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8722 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (увед. №), пеня в размере 33.36 руб. (треб. №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 512 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год, увед. №), (за ДД.ММ.ГГГГ год, увед. №), пеня в размере 6,38 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (№ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный налог с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 698 руб. (из них 1 703 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (увед. №); 995 руб. за 2018 год (увед. №- в размере 290, 36 руб. (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (треб. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 530 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 19 сентября 2022 года.
Судья Д.А. Слободянюк