Дело № 2а-1-3639/2025
УИД 64RS0042-01-2025-004716-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2 972 руб. 62 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного, уточнив административные исковые требования, истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 1 212 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 337 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 1 808 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 826 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общей сумме 1 446 руб. 88 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общей сумме 934 руб. 22 коп.; пени по налогу на профессиональный доход в сумме 25 руб. 43 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572 руб. 74 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ №, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2016-2022 годах) (л.д. 56),
Строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2016-2022 годах) (л.д. 38),
Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> «Г», <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 57),
Гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2016-2022 годах) (л.д. 58),
Сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2016-2022 годах) (л.д. 59),
Земельный участок:
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2016-2022 годах) (л.д. 60),
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог:
- по земельному участку с кадастровым номером №
за 2017-2018 год – 1 359 руб. (452 921 руб. х 0,3% х 12 / 12),
за 2019 год – 1 495 руб. (1 359 руб. х 1,1),
за 2020 год – 1 644 руб. (1 495 руб. х 1,1),
за 2021 год – 1 808 руб. (1 644 руб. х 1,1),
за 2022 год – 1 826 руб. (608 566 руб. х 0,3% х 12 / 12).
Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год.
Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ взыскана задолженность по земельному налогу за 2018-2020 год.
В настоящем административном деле требования заявлены в отношении задолженности по земельному налогу за 2021-2022 год, которая в отсутствие доказательств уплаты подлежит взысканию с административного ответчика за 2021 год в размере 1 808 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 826 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Вступившим в законную силу решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 484 руб., за 2017 год – 2 706 руб.
Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год – 1 569 руб., за 2019 год – 1 786 руб., за 2020 год – 1 808 руб.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц:
за 2021 год, согласно следующему расчету:
- Жилой дом с кадастровым номером №
403 983 руб. х 0,3% х 1 / 12 х 12 = 1 212 руб.,
- Строение с кадастровым номером №
51 489 руб. х 0,5% х 1 / 12 х 12 = 257 руб.,
за 2022 год, согласно следующему расчету:
- Жилой дом с кадастровым номером №
403 983 руб. х 0,3% х 1 / 12 х 12 = 1 212 руб.,
- Гараж с кадастровым номером №
22 813 руб. х 0,3% х 1 / 12 х 12 = 68 руб.,
- Сооружение с кадастровым номером №
19 113 руб. х 0,5% х 1 / 12 х 12 = 96 руб.
В настоящем административном деле требования заявлены в отношении задолженности по налогу имущество за 2021-2022 год, которая в отсутствие доказательств уплаты подлежит взысканию с административного ответчика за 2021 год в размере 1 212 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 337 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-36).
За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
А именно по налогу на имущество физических лиц пени:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней про-сро-чки упла-ты нало-га
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
2016
30.01.2019
16.06.2019
138
*Расчет пени
-484
7,75
17,25р.
17.06.2019
28.07.2019
42
"Расчет пени
-484
7,5
5,08р.
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-484
7,25
4,91р.
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-484
7
5,53р.
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-484
6,5
5,14р.
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-484
6,25
5,65р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-484
6
7,45р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-484
5,5
4,97р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-484
4,5
2,54р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-484
4,25
16,32р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-484
4,5
2,54р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-484
5
4,03р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-484
5,5
3,64р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-484
6,5
5,14р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-484
6,75
4,57р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-484
7,5
6,78р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-484
8,5
7,68р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-484
9,5
2,15р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-484
20
10,33р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
484
0
Возобновление начисления пени
-484
-484
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-484
7,5
11,01р.
132,71р.
2017
30.01.2019
16.06.2019
138
*Расчет пени
-2706
7,75
96,47р.
17.06.2019
28.07.2019
42
*Расчет пени
-2706
7,5
28,41р.
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-2706
7,25
27,47р.
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-2706
7
30,94р.
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-2706
6,5
28,73р.
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-2706
6,25
31,57р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-2706
6
41,67р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-2706
5,5
27,78р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-2706
4,5
14,21р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-2706
4,25
91,24р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-2706
4,5
14,21р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-2706
5
22,55р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-2706
5,5
20,34р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-2706
6,5
28,73р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-2706
6,75
25,57р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-2706
7,5
37,88р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-2706
8,5
42,94р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-2706
9,5
12,00р.
28.02.2022
31.03.2022
32
* Расчет пени
-2706
20
57,73р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
Возобновление начисления пени
-2706
-2706
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-2706
7,5
61,56р.
741,99р.
2018
28.01.2020
09.02.2020
13
*Расчет пени
-1445
6,25
3,91р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-1445
6
22,25р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-1445
5,5
14,84р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-1445
4,5
7,59р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-1445
4,25
48,72р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-1445
4,5
7,59р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-1445
5
12,04р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-1445
5,5
10,86р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-1445
6,5
15,34р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-1445
6,75
13,66р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-1445
7,5
20,23р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1445
8,5
22,93р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1445
9,5
6,41р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1445
20
30,83р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1445
0
Возобновление начисления пени
-1445
-1445
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1445
7,5
32,87р.
270,06р.
2019
15.02.2021
21.03.2021
35
*Расчет пени
-1538
4,25
7,63р.
22.03.2021
25.04.2021
35
* Расчет пени
-1538
4,58,07р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-1538
5
12,82р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-1538
5,5
11,56р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-1538
6,5
16,33р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-1538
6,75
14,53р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-1538
7,5
21,53р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1538
8,5
24,40р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1538
9,5
6,82р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1538
20
32,81р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1538
0
Возобновление начисления пени
-1538
-1538
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1538
7,5
34,99р.
191,49р.
2020
15.12.2021
19.12.2021
5
*Расчет пени
-1535
7,5
1,92р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1535
8,5
24,36р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1535
9,5
6,81р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1535
20
32,75р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1535
0
Возобновление начисления пени
-1535
-1535
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1535
7,5
34,92р.
100,75р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-1315
7,5
9,86р.
9,86р.
1446,86р
Таким образом, с учетом моратория подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 71 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741 руб. 99 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб. 06 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 руб. 49 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 75 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 86 коп.
Также по земельному налогу исчислены пени:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
2017
30.01.2019
16.06.2019
138
"Расчет пени
-1359
7,75
48,45р.
17.06.2019
28.07.2019
42
"Расчет пени
-1359
7,5
14,27р.
29.07.2019
08.09.2019
42
"Расчет пени
-1359
7,25
13,79р.
09.09.2019
27.10.2019
49
"Расчет пени
-1359
7
15,54р.
28.10.2019
15.12.2019
49
"Расчет пени
-1359
6,5
14,43р.
16.12.2019
09.02.2020
56
"Расчет пени
-1359
6,25
15,86р.
10.02.2020
26.04.2020
77
"Расчет пени
-1359
6
20,93р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-1359
5,5
13,95р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-1359
4,5
7,13р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-1359
4,25
45,82р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-1359
4,5
7,13р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-1359
5
11,33р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-1359
5,5
10,22р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-1359
6,5
14,43р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-1359
6,75
12,84р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-1359
7,5
19,03р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1359
8,5
21,56р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1359
9,5
6,02р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1359
20
28,99р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
1359
0
Возобновление начисления пени
-1359
-1359
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1359
7,5
30,92р.
372,64р.
2018
28.01.2020
09.02.2020
13
*Расчет пени
-1359
6,25
3,68р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-1359
6
20,93р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-1359
5,5
13,95р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-1359
4,5
7,13р.
27.07.2020
21.03.2021
238
* Расчет пени
-1359
4,25
45,82р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-1359
4,5
7,13р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-1359
5
11,33р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-1359
5,5
10,22р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-1359
6,5
14,43р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-1359
6,75
12,84р.
25.10.2021
19.12.2021
56
* Расчет пени
-1359
7,5
19,03р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1359
8,5
21,56р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1359
9,5
6,02р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1359
20
28,99р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
1359
0
Возобновление начисления пени
-1359
-1359
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1359
7,5
30,92р.
253,99р.
2019
15.02.2021
21.03.2021
35
*Расчет пени
-1495
4,25
7,41р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-1495
4,5
7,85р.
26.04.2021
14.06.2021
50
* *Расчет пени
-1495
5
12,46р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-1495
5,5
11,24р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-1495
6,5
15,87р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-1495
6,75
14,13р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-1495
7,5
20,93р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1495
8,5
23,72р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1495
9,5
6,63р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1495
20
31,89р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1495
0
Возобновление начисления пени
-1495
-1495
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1495
7,5
34,01р.
186,14р.
2020
15.12.2021
19.12.2021
5
*Расчет пени
-1644
7,5
2,06р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1644
8,5
26,08р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1644
9,5
7,29р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1644
20
35,07р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1644
Возобновление начисления пени
-1644
-1644
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-1644
7,5
37,40р.
107,90р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-1808
-1808
7,5
13,56р.
13,56
Таким образом, с учетом моратория и размера заявленных требований подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 63 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 руб. 98 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 14 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 56 коп.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 руб. 43 коп., недоимка по которой в размере 243 руб. 32 коп. взыскана вступившим в законную силу решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма опера-ции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
23.06.2021
25.07.2021
33
*Расчет пени
-243,32
5,5
1,47р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-243,32
6,5
2,58р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-243,32
6,75
2,30р.
25.10.2021
19.12.2021
56
"Расчет пени
-243,32
7,5
3,41р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-243,32
8,5
3,86р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-243,32
9,5
1,08р.
28.02.2022
31.03.2022
32
"Расчет пени
-243,32
20
5,19р.
Приостановление начисления пени [497.28.03.2022]
243,32
0
Возобновление начисления пени
-243,32
-243,32
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-243,32
7,5
5,54р.
25,43р.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании 30 202 руб. 34 коп. на основании указанного требования (л.д. 18-19)
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 24 731 руб. 33 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени,
Ставка расчета пени/ %
пени, руб.
01.01.2023
01.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-14942
7,5
3,74р.
02.01.2023
01.03.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
59
-14942
7,5
220,39р.
02.03.2023
01.06.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
92
-14942
7,5
343,67р.
02.06.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
52
-14942
7,5
194,25р.
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-14942
8,5
93,14р.
15.08.2023
01.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
18
-14942
12
107,58р.
02.09.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-14942
12
95,63р.
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-14942
13
271,94р.
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-14942
15
246,54р.
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-19317
15
154,54р.
18.12.2023
01.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
75
-19317
16
772,68р.
02.03.2024
04.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-19317
16
30,91р.
01.01.2023
01.01.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
1
-243,32
7,5
0,06р.
02.01.2023
01.03.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
59
-243,28
7,5
3,59р.
02.03.2023
23.07.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
144
-243,2
7,5
8,76р.
24.07.2023
14.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
22
-243,2
8,5
1,52р.
15.08.2023
17.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
34
-243,2
12
3,31р.
18.09.2023
29.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
42
-243,2
13
4,43р.
30.10.2023
17.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
49
-243,2
15
5,96р.
18.12.2023
04.03.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
78
-243,2
16
10,12р.
2572,72р
С учетом размера заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572 руб. 72 коп.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мировым судьей судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 162 руб. 22 коп., в удовлетворении остальной части требований следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 1 212 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 337 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 1 808 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 826 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 71 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741 руб. 99 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб. 06 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 руб. 49 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 75 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 86 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 63 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 руб. 98 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 14 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 56 коп.; пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 43 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572 руб. 72 коп., а всего в размере 11 162 руб. 22 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № паспорт РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников