Решение по делу № 2А-313/2023 от 28.02.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от дарения объектов движимого и недвижимого имущества.

№2а-313/2023

03RS0044-01-2023-000069-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года село ФИО1

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сафиной Р.Р.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре Вагизовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от дарения объектов движимого и недвижимого имущества,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от дарения объектов движимого и недвижимого имущества, указывая в обоснование, что МИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01 марта 2022 года). В МИФНС России №31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате налоговых платежей. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год МИФНС №31 по РБ вынесено решение №6227 от 09 декабря 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 520 645 руб., пени в размере 17 389,55 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2034 руб, п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1 627 руб. В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21 января 2022 года №1240. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с поступлением возражения от административного ответчика 30 августа 2022 года мировым судьей судебный приказ от 04 августа 2022 года №2а-1667/2022 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ, На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 520 645 руб. за 2020 год, пеню в размере 17 389,55 руб., штраф в размере 1627 руб., штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 2034 руб., всего 541 695,55 руб.

На судебное заседание представитель административного истца МИФНС №4 по РБ не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил и не просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в ходе судебного заседания с исковыми требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, ссылаясь в обоснование, приобретенное недвижимое имущество фактически является совместным имуществом супругов. Договора дарения этого имущества были оформлены по незнанию.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО2, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из пп. 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (часть 1).

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Из п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории РФ имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ.

В силу положений п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России по №31 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела также следует, что 08 апреля 2020 года ФИО3 (даритель) подарил ФИО2 (одаряемой) безвозмездно в собственность нежилое помещение в многоквартирном доме, расположенном по адресу: <адрес>

На основании договора дарения от 10 апреля 2020 года ФИО3 (даритель) подарил ФИО2 (одаряемой) ? часть жилого дома, площадью 180,7 кв.м., с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

10 апреля 2020 года между ФИО3 (даритель) и ФИО2 (одаряемая) заключен договор дарения, по условиям которого даритель передал в собственность одаряемой в дар безвозмездно гаражный бокс №7, нежилое помещение, общей площадью 17,2 кв.м, <адрес>

20 апреля 2020 года между ФИО3 и ФИО2 был заключен договор дарения, по условиям которого ФИО3 (даритель) подарил ФИО2 (одаряемой) автомобиль Hyundai Solaris, госномер №

ФИО2 декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением дохода полученного от дарения вышеуказанных объектов недвижимости в срок до 15 июля 2021 года не представлены.

В силу положений п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением Межрайонной инспекции ФНС №31 по РБ от 09 декабря 2021 года по результатам проведенной проверки ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

При этом налоговым органом было установлено, что сумма облагаемого дохода составила 4 004 964,35 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 520 645 руб., исходя из расчета: 4 004 964,35 руб. х 13%) и доначислен налог на доходы физических лиц в указанной сумме.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование №1240 от 21 января 2022 года «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов», в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и штрафам. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Следовательно, требование считается полученным плательщиком ФИО2

Однако в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате штрафа в срок, указанный в требовании, данная обязанность не исполнена ФИО2 до настоящего времени.

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка по Нуримановскому району РБ от 30 августа 2022 года судебный приказ от 04 августа 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым обязательствам отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 28 февраля 2023 года включительно.

Настоящее исковое заявление направлен налоговым органом в адрес суда 29 декабря 2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу и штрафам перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности оплаты налога в размере 520 645 руб. за 2020 год, пени в размере 17 389,55 руб., штрафа в размере 1 627 руб. суд по доводам ответчика не усматривает.

При этом суд не может согласиться с доводами ФИО2 о том, что вышеперечисленное имущество, полученное ею в дар от ФИО3, является совместным имуществом супругов, приобретенным в период брака.

Так, из материалов дела следует, что супруги ФИО3 и ФИО2 состояли в зарегистрированном браке с 08 августа 2008 года по 06 февраля 2012 года.

Из представленных в суд документов следует, что нежилое помещение в многоквартирном доме, расположенном по адресу: РБ, г. <адрес>

Право собственности ФИО3 на жилой дом, площадью 180,7 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Право собственности ФИО3 на гаражный бокс №7, нежилое помещение, общей площадью 17,2 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>

Таким образом, права в отношении указанного недвижимого и движимого имущества возникли у ФИО3 после расторжения брака с ФИО2

Доказательств приобретения указанного имущества на совместные денежные средства административным ответчиком в ходе рассмотрения дела в суд не представлено.

Наоборот, из объяснений ответчика ФИО2 следует, что имущество приобреталось на денежные средства, выплаченные ФИО3 в счет возмещения вреда, причиненного жизни пассажирам в результате авиационного происшествия с воздушным судном.

То есть данные денежные средства по своей природе являлись личными денежными средствами ФИО3 и не могли быть отнесены к совместному доходу супругов.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 280, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 520 645 руб. за 2020 года, пени в размере 17 389 руб. 55 коп., штраф в размере 1 627 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 2 034 руб., всего 541 695 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 616 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.Р. Сафина