66RS0030-01-2025-000471-52

Дело № 2а-401/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 24 июля 2025 года

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование указав, что с 22.12.2016 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность 25.09.2023. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате налога за 2023 год, пени за период с 11.10.2023 по 01.10.2024.

Административный ответчик как индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения. Налог по указанной системе подлежит уплате не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из данных, представленных в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2023 год сумма налога к уплате составила 6 111 руб. 00 коп. со сроком уплаты 30.10.2023. Указанная сумма налога ФИО1 в установленный срок уплачена не была, только 05.05.2025 поступила уплата в размере 521 руб. 39 коп., размер задолженности составил 5 589 руб. 61 коп. Указанный размер задолженности просит взыскать с ответчика в свою пользу.

В связи с неуплатой указанного налога за 2023 год в размере 6111 руб. 00 коп. за период с 31.10.2023 по 01.10.2024 на сумму задолженности были начислены пени в размере 1 119 руб. 93 коп.

Также административному ответчику за 3 кв. 2018 года были начислены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 45 882 руб. 27 коп., которые в установленный срок не были уплачены в полном размере и на сумму остатка задолженности в размере 16 009 руб. 61 коп. за период с 29.06.2024 по 01.10.2024 начислены пени в размере 889 руб. 07 коп. На дату подачи иска задолженность по страховым взносам погашена в полном объеме.

Также административному ответчику за 2023 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. (1%ОПС) в размере 873 руб. 02 коп., которые в установленный срок – 10.10.2023, не были уплачены и на сумму задолженности за период с 11.10.2023 по 01.10.2024 начислены пени в размере 167 руб. 39 коп. Задолженность по страховым взносам погашена 01.10.2024 в полном объеме.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога в размере 5 589 руб. 61 коп. и пени в общем размере 2 176 руб. 38 коп., всего 7 766 руб. 00 коп.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд возражения на административный иск, указав, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с административным иском в суд. Также административным истцом не выставлялось отдельное требование на задолженность по налогу по упрощённой системе налогообложения за 2023 год и пени на данную задолженность, заявление о выдаче судебного приказа не подавалось. Кроме того, он погасил задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год, поскольку 05.05.2025 перечислили 6111 руб. (л.д.47-48).

Административным истцом в адрес суда направлены возражения на отзыв, из содержания которых следует, что в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации требование о погашении задолженности по налогам и сборам выставляется налогоплательщику один раз, дальнейшее выставление требования не требуется. При обращении с административным иском в городской суд был соблюден срок на его подачу, поскольку после отмены судебного приказа мировым судьей определением от 25.11.2024, данный иск был подан в Карпинский городской суд 23.05.2025. Также у ФИО1 на 04.05.2025 имелась задолженность по сальдо единого налогового счета в размере 33 003 руб. 01 коп., в том числе по налогу в размере 22 993 руб. 63 коп., а именно по налогу по упрощенной системе налогообложения - 6 111 руб. 00 коп., по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 руб. в размере – 873 руб. 02 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности до 01.01.2023 в размере – 10 799 руб. 61 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 5 210 руб., а также пени в размере 10 009 руб. 38 коп.

Платеж в размере 6111 руб. 00 коп. выполненный ФИО1 05.05.2025, был распределен согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение задолженности по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 руб. в размере – 873 руб. 02 коп., на частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности до 01.01.2023 в размере 4 716 руб. 59 коп. (остаток задолженности 6083 руб. 02 коп. (10799,61-4716,59)), на частичное погашение задолженности по упрощенной системе налогообложения в размере 521 руб. 39 коп. (остаток задолженности 5 589 руб. 61 коп. (6111-521,39)). Задолженность, которая заявлена в административном исковом заявлении и пени, в настоящее время не погашены (л.д.54-55).

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения, суд исходит из следующего.

Административный ответчик ФИО1 в период с 22.12.2016 по 25.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.50-51).

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на период возникновения обязательства) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Установлено судом, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (л.д.16-19). Сумма налога, подлежащего уплате составила 6111 руб. 00 коп., срок уплаты – 30.10.2023, частично в размере 521 руб. 39 коп. была погашена сумма налога 05.05.2025. Оставшийся размер задолженности составил 5 589 руб. 61 коп.

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНС, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Для расчета пени в отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность:

по налогу по упрошенной системе налогообложения за 2023 год в размер 6111 руб., на которую за период с 31.10.2023 по 01.10.2024 были начислены пени в размере 1 119 руб. 93 коп.;

задолженность по страховым взносам за 3 кв. 2018 года на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере в размере 16 009 руб. 61 коп., на которую за период с 29.06.2024 по 01.10.2024 начислены пени в размере 889 руб. 07 коп. (на дату подачи иска задолженность по страховым взносам погашена в полном объеме);

задолженность по страховым взносам за 2023 год на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. (1%ОПС) в размере 873 руб. 02 коп., которые в установленный срок – 10.10.2023, не были уплачены и на сумму задолженности за период с 11.10.2023 по 01.10.2024 начислены пени в размере 167 руб. 39 коп. Задолженность по страховым взносам за 2023 год на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. погашена 01.10.2024 в полном объеме.

Таким образом, общий размер пени составил 2176 руб. 38 коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено неоднократное выставление требования налогоплательщику. Следовательно доводы административного ответчика ФИО1 в его возражениях в данной части являются необоснованными.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 было направлено требование № 8046 по состоянию на 04.06.2024 об уплате начисленных страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25.06.2024 (л.д.20).

Требование МИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после их отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-8420/2024 от 31.10.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам за 2023 год в размере 13 115 руб. 02 коп., пени в размере 3 578 руб. 71 коп. (л.д.52). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Карпинского судебного района Свердловской области от 25.11.2024 судебный приказ отменен (л.д.39).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подано в Карпинский городской суд 23.05.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно отметке о принятии административного иска на копии для МИФНС № 14 (л.д.59).

Регистрация данного административного искового заявления в Карпинском городском суде 27.05.2025 произведена с нарушением п. 2.3. Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде, утвержденной приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 N 36, что не исключает своевременность обращения в суд налогового органа.

В связи с чем доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и нарушении досудебного порядка урегулирования спора судом не нашли своего подтверждения.

Проверив представленный расчет задолженности по налогу и пени (л.д.22), суд принимает его как достоверный. Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура направления требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налогов и пени не представлено.

Административным ответчиком представлен чек по операции от 05.05.2025 на сумму 6111 руб. (л.д.50). Однако, согласно письменным пояснениям административного истца, у ФИО1 на 04.05.2025 имелась задолженность по сальдо единого налогового счета в размере 33 003 руб. 01 коп., в том числе по налогу в размере 22 993 руб. 63 коп., а именно по налогу по упрощенной системе налогообложения - 6 111 руб. 00 коп., по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 руб. в размере – 873 руб. 02 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности до 01.01.2023 в размере – 10 799 руб. 61 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 5 210 руб., а также пени в размере 10 009 руб. 38 коп. (л.д.54-55)

Платеж в размере 6111 руб. 00 коп., выполненный ФИО1 05.05.2025, был распределен согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение задолженности по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 руб. в размере – 873 руб. 02 коп., на частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности до 01.01.2023 в размере 4 716 руб. 59 коп. (остаток задолженности 6083 руб. 02 коп. (10799,61-4716,59)), на частичное погашение задолженности по упрощенной системе налогообложения в размере 521 руб. 39 коп. (остаток задолженности 5 589 руб. 61 коп. (6111-521,39)). Задолженность, которая заявлена в данном заявлении и пени в настоящее время не погашены.

Таким образом доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме административным ответчиком не представлено, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области налог по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 5 589 руб. 61 коп. и пени по ЕНС за период с 11.10.2023 по 01.10.2024 в общем размере 2 176 руб. 38 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>)

- задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 5589 руб. 61 коп.,

- пени по ЕНС за период с 11.10.2023 по 01.10.2024 в размере 2 176 руб. 38 коп., всего - 7 765 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова