Административное дело № 2а-955/2023

УИД 42RS0011-01-2023-000486-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Ерсановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ленинске-Кузнецком

«28» августа 2023 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу. Срок уплаты налога за 2015 год – не позднее 15.07.2016 года. ФИО1 <дата> в налоговую инспекцию №2 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2015 год, в которой заявлен доход в размере 77 152 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным ответчика, составила 10 030 руб. (77 152 руб.*13%). <дата> представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015 год, в которой заявлен доход в размере 117 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика, составила 15 210 руб. (117 000 руб. * 13%). По состоянию на текущую дату остаток задолженности по налогу составляет 5 200 руб., так как административным ответчиком налог в сумме 10 010 руб. был оплачен 10.06.2016 года. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов административном ответчику Инспекцией по налогу за 2015 год исчислены пени в размере 18 руб. 20 коп., начисленные за период с 15.07.2016 года по 24.07.2016 года. В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором установлено в срок до 05.09.2016 года погасить недоимку по налогу за 2015 год в размере 5200 руб. и задолженность по пене за его несвоевременную уплату в размере 18 руб. 20 коп., начисленные за период времени с 15.07.2016 года по 24.07.2016 года. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на доходы с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Следовательно, срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности - не позднее 05.03.2020 года (05.09.2016 + 3 года 6 мес.). Налоговые органы в мировой суд не обращались, судебный приказ не вынесен. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5 218 руб. 20 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в сумме 5 200 руб., пеня в сумме 18 руб. 20 коп.

Одновременно с исковым заявлением, административным истцом представлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, согласно которого, истец просит восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1 задолженности в указанной в административном иске сумме.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

На основании п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования) закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2015 год, в которой указал доход в размере 77 152 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 10 030 руб. (77 152 руб.*13%).

<дата> ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015 год, в которой заявлен доход в размере 117 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 15 210 руб. (117 000 руб. * 13%).

Истец указывает, что ФИО1 налог в сумме 10 010 руб. был оплачен, остаток задолженности по налогу составляет 5 200 руб.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 18 руб. 20 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции от 23.05.2016, с изменениями вступ. в силу с 01.07.2016) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование <номер> по состоянию на 25.07.2016 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год и пени в общей сумме 5 218 руб. 20 коп., в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности - до 05.09.2016 года. Указанное требование оставлено без исполнения.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил обязательства по оплате налога и пени, административный истец в силу вышеуказанных положений закона, 20.02.2023 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 5 200 руб., и пени в размер 18 руб. 20 коп.

Таким образом, поскольку срок исполнения требования об уплате налога и пени, представленного налоговым органом установлен до 05.09.2016 года, общая сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени составляет 5 218 руб. 20 коп., административный иск подан 20.02.2023 года, то срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности, в соответствии с абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020 года) истек.

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, в соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действующей на момент подачи иска, на которую ссылается административный истец, также является истекшим.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для подачи административного иска в суд.

Материалы дела содержат ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом, на наличие каких-либо обстоятельств, препятствующих своевременной подаче иска, административным истцом не указано.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установлено, что по истечении срока для добровольного исполнения обязательств (05.09.2016 года), истцом своевременно меры для взыскания налога в установленный законом срок не предпринимались, административное исковое заявление подано только 20.02.2023 года, то есть с нарушением срока подачи административного искового заявления. Об уважительности причин пропуска установленного срока истцом не заявлено, о наличии таковых не сообщено.

При таких обстоятельствах, суд считает ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 5 200 руб. и пени в размере 18 руб. 20 коп. не подлежащим удовлетворению, что является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, учитывая, что срок для взыскания образовавшейся задолженности истцом пропущен и судом не восстановлен, суд считает необходимым в иске административному истцу отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5 218 руб. 20 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 5 200 руб. за 2015 год, по пене в размере 18 руб. 20 коп., отказать в полном объеме, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Т.А. Лавринюк

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2023 года.

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-955/2023 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.