Дело № 58RS0010-01-2023-000052-15 (производство 2а-40/2023) РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
4 апреля 2023 года р.п. Земетчино
Пензенской области
Земетчинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Угрушевой Ю.А.,
при секретаре Оликовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу на имущество, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области обратилась в суд с выше указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 51 руб. и пени за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018 года за 2017 г. в сумме 2 руб. 84 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 283 руб. за 2017 г. на общую сумму 336 (триста тридцать шесть) руб. 84 коп.
В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
ФИО2 имеет в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: [адрес] .
Право собственности на земельный участок кадастровый №... возникло 18.11.2013 года, прекращено – 10.07.2017 г.
Право собственности на жилой дом кадастровый №... возникло 05.09.2014 года, прекращено – 10.07.2017 г.
ФИО2 обязан оплачивать земельный налог по сроку 03.12.2018 года за 2017 год - в сумме 51 руб., и налог на имущество физических лиц по сроку 03.12.2018 за 2017 г. в сумме 283 руб.
Налоговые уведомления № 44245381 от 10.08.2018 года, передано ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 14.08.2018 г.
В установленные сроки налог на землю и налог на имущество физических лиц должником не оплачены.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО2 26.07.2019 г., через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 12188 от 08.07.2019 года, которое до настоящего времени не исполнено.
В связи с неоплатой сумм земельного налога налоговым органом ответчику начислены пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018 года за 2017 год в сумме 2 руб. 84 коп.
В требовании № 12188 по состоянию на 08.07.2019 года предложено уплатить пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 2 руб. 84 коп.
Недоимка для пени по сроку 03.12.2018 года была взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 31.10.2022 г., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 16.11.2022 г. в связи с поступившими возражениями должника.
В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области, не явился. В заявлении, направленном в суд пояснил, что в исковом заявлении была допущена описка в адресе земельного участка с кадастровым номером №... и неверно указана улица и порядковый номер - [адрес] вместо [адрес] . Данная описка не повлияла на правильность произведенного расчета налога. Просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление не представил, о рассмотрении настоящего дела в его отсутствие не просил. На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ гласит: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу установлен в ст. 396 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1).
В силу положений п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: [адрес] .
Из выписки из ЕГРН от 28.02.2023 г. № КУВИ-001/2023-51066600, следует, что право собственности на земельный участок кадастровый №... у ФИО2 возникло 18.11.2013 года, прекращено – 10.07.2017 г. Право собственности на жилой дом кадастровый №... возникло 05.09.2014 года, прекращено – 10.07.2017 г.
Как плательщику налога ФИО1 за 2017 г., был начислен земельный налог в сумме 51 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, налог на имущество за 2017 год в сумме 283 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, и 14.08.2018 г. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 10.08.2018 года, что подтверждается скриншотом сообщений, направленных ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.
Расчёт налога на землю и имущество за 2017 год произведен, исходя из налоговой ставки, установленной решением комитета местного самоуправления Мичуринского сельсовета Пензенского района Пензенской области по месту нахождения имущества.
земельный участок - [адрес] , кадастровый №..., (34305(налоговую базу)*1 (доля в праве)) * 0,30 % (налоговую ставку) / 6 (количество месяцев владения) = 51 руб.
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Расчёт налога на имущество за 2017 год:
- жилой дом, расположенный по адресу: [адрес] кадастровый №... Кадастровая стоимость, руб., 1039113,83
Ставка налога 0,2%.
Площадь объекта, м. кв., 131,4
Вычет, руб. (1039113,83 /131,4 * 50 кв. м.) = 395401,00
Налоговая база, руб. (1039113,83 - 395401,00) = 643712,83 Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости за 2017 г. (643712,83 * 0,2%)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)*6/12 (количество месяцев владения) = 386,00 руб. (В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2017 г. рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта за 2016 г. 515,00 * коэффициент 1,1*6/12 (количество месяцев владения) = 283,00 руб.
Размер начисленных налогов ФИО2 не оспаривает
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО2 начислены пени и выставлено требование №... по состоянию на 08.07.2019 г., которое было направлено 26.07.2019 г. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы журнала обмена с ЛК из АИС – Налог.
В требовании №... по состоянию на 08.07.2019 года ФИО2 предложено уплатить пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 84 коп.
Согласно расчёту суммы пени по требованию №... от 08.07.2019 года, налогоплательщику ФИО2 начислены пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018 года в сумме 2 руб. 84 коп.
ФИО2 требование налогового органа не удовлетворено, платежи в бюджет не внесены.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области № 2а-714/22 от 31.10.2022 г. с ФИО2 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 283 руб., земельному налогу с физических лиц в сумме 51 руб. за 2017 г., и пени в размере 3 руб. 49 коп.
Определением мирового судьи от 16.11.2022 г. данный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как ФИО2 каких-либо возражений относительной заявленных требований суду не представлено. В заявлении об отмене судебного приказа, поданного ФИО2 мировому судье, также не содержится каких-либо конкретных доводов, в обоснование своей позиции по указанным налогам.
Расчёт сумм пени судом проверен, является арифметически верным, сомнений в их правильности у суда не имеется.
Факт принадлежности недвижимого имущества являющегося объектом налогообложения административным ответчиком не оспорен.
Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.
Как следует из ч. 2ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Приведенные и исследованные в судебном заседании доказательства позволяют суду сделать вывод, что истцом доказано наличие задолженности административного ответчика по уплате земельного налога за 2017 г. и пени за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018 года за 2017 г. в размере, указанном административным истцом к взысканию, доказано наступление срока их уплаты, соблюдение процедуры взыскания задолженности и наличия у налогового органа права на обращение в суд, поэтому административные исковые требовании подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Поскольку налоговые органы в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суды общей юрисдикции, административные исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Пензенской области удовлетворены судом, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу на имущество, земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 {Дата} года рождения, уроженца [адрес] , ИНН №..., зарегистрированного по адресу: [адрес] , задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 51 (пятьдесят один) рубль и пени за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018 года за 2017 г. в сумме 2 (два) рубля 84 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 283 (двести восемьдесят три) рубля за 2017 г. на общую сумму 336 (триста тридцать шесть) рублей 84 коп.
Реквизиты для перечисления пени: р/счёт № <***>, корреспондентский счёт банка получателя № 40102810045370000047; ИНН <***> (Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Пензенской области), КПП 582701001, получатель: УФК по Пензенской области (МИФНС № 6 по Пензенской области), БИК 015655003 отделение Пенза Банка России//УФК по Пензенской области г. Пенза, ОКТМО получателя 56651101, КБК по земельному налогу (село): 18210606043101000110, КБК пени по земельному налогу: 18210606043102100110, КБК по налогу на имущество (село): 18210601030101000110.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Земетчинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Земетчинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено 5 апреля 2023 года.