Решение по делу № 2А-1138/2025 от 30.01.2025

Дело №2а-1138/2025 (2а-7478/2024)

УИД: 54RS0007-01-2024-008153-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к М.Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к М.Е.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по: налогу на имущество за 2022 в размере 1800 руб.; и пени в размере 8913,14 руб.

В обоснование своих требований указал, что налогоплательщик М.Е.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области.

Налогоплательщик является собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> с /дата/, а также обладал на праве собственности квартирой по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> в период с /дата/ по /дата/.

Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/.

В связи с неисполнением требований, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с М.Е.В. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

Относительно требования по пени административный истец указал, что задолженность по пени принятая при переходе на ЕНС составила 22558,26 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/ составила 167028,90 руб., в том числе пени 42023 руб. Ранее принятыми мерами взыскания обеспечено 33110,41 руб. Таким образом, задолженность по пени, заявленная ко взысканию ЗВСП № от /дата/, составляет (42023,55 руб. – 33110,41 руб.) = 8913,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассматривать без своего участия.

Административный ответчик М.Е.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные в деле доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено, что М.Е.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области.

Административным истцом представлены сведения о направлении налоговых уведомлений по заявленным требованиям:

№ от /дата/ о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 в размере 1800 руб. Сроком уплаты до /дата/.

При этом налоговым органом вынесено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, в которое вошли задолженность по штрафу 125 руб., страховые взносы ОПС 102651,66 руб., страховые взносы ОМС 26394,40 руб. В связи с неуплатой налогов в срок осуществлено начисление пени в размере 30185,34 руб. Требование направлено /дата/ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено /дата/.

Ввиду неисполнения требования, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № от /дата/. Также направлено в адрес должника.

Желая взыскать недоимку по налогам и пени, налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/, в котором просил взыскать задолженность по налогу на имущество за 2022 в размере 1800 руб.; по пени в размере 8913,14 руб.

Мировым судьей 8 судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> /дата/ вынесен судебный приказ № по данному заявлению.

В связи с поступлением в суд возражений относительно судебного приказа, определением мирового судьи 8 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ отменен. Копия определения об отмене судебного приказа направлена, в числе прочего, в налоговый орган. Копию определения от /дата/ МИФНС России №17 по НСО получена /дата/.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился по заявлению /дата/.

Относительно требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год суд учитывает следующее.

В налоговое уведомление № от /дата/ были включены начисленные налоги на имущество за 2022 в размере 1800 руб. Сроком уплаты до /дата/.

То есть начисленные налоги за 2022 в указанное требование не включены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявление о взыскании с М.Е.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, подано налоговым органом в суд /дата/, указанная задолженность на день истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год (/дата/) не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем не направление в адрес М.Е.В. требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени, действовавшего в спорный период. Указанное требование обоснованно включено в заявление о вынесении судебного приказа №.

Довод административного ответчика о том, что направление в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогу и пени является обязательным в процессе принудительного взыскания этой задолженности, применительно к рассматриваемому случаю, с учетом фактических обстоятельств административного дела, являются необоснованными.

Требование административного иска о взыскании задолженности по пени подлежит удовлетворению с учетом представленных административным истцом расчетов по пени и установленных по делу обстоятельств.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного иска подлежат удовлетворению частично, с учетом установленных по делу обстоятельств,, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с М.Е.В. в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 428,53 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к М.Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с М.Е.В., /дата/ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1800 руб.,;

по пени в размере 8913,14 руб.,

а всего 10 713 (десять тысяч семьсот тринадцать) рублей 14 коп.

Взыскать с М.Е.В., /дата/ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей 53 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение суда изготовлено 30.01.2025 г.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая