Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2025г.
Дело №а-9669/25
(УИД 50RS0№-15)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 сентября 2025 года <адрес>
Подольский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Горелой А.А.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по:
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.;
- земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб.,
- земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб.,
- пени в размере 9 375,73 руб., а всего на общую сумму 69 165,10 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО6 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в его адрес требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес ответчика также направлено: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год в размере 10 673 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 594 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год в размере 10 673 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей). Мировым судьей 190 судебного участка Подольского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-782/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность не уплачена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик – ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 3пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО6, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в 2021-20222 гг. ФИО6 являлся собственником:
- земельного участка с кадастровым номером 50:55:0030612:37, расположенного по адресу: <адрес>, 11а;
- жилого дома с кадастровым номером 50:55:0000000:1993, расположенного по адресу: <адрес>, 11а.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2021 г. в размере 10 673 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 594 руб., всего на общую сумму 29 267 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13), которое было направлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2022 г. в размере 10 673 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб., всего на общую сумму 31 127 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18), которое было направлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № о необходимости уплаты недоимки в размере 28 662,37 руб., а также пени в размере 6 374,89 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 19).
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Подольского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб., пени в размере 9 375,73 руб., а всего на общую сумму 69 165,10 руб.
15.03.2024г. Мировым судьей 190 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб., пени в размере 9 375,73 руб., а всего на общую сумму 69 165,10 руб. (дело №а-782/2024).
ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи 190 судебного участка Подольского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 10).
Сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа №а-782/2024 от ДД.ММ.ГГГГ составила 9 375,73 руб.
Суд соглашается с административным истцом о наличии у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб., поскольку указанная задолженность ФИО5 не уплачена, доказательств обратного не представлено.
Однако суд не усматривает оснований для взыскания с налогоплательщика пени в размере 9 375,73 руб., ввиду следующего.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом налоговому органу предлагалось в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ представить отдельное обоснование взыскиваемых пени.
В материалы дела по запросу суда налоговым органом был представлен расчет пени (л.д. 20-21, 34).
Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Суд отмечает, что налоговому органу необходимо было представить подробную разбивку по пени с указанием вида и налогового периода основной недоимки по налогу, на которые начислены пени. Испрашиваемые сведения налоговым органом не представлены, полномочий додумывать на налоговый орган какое-либо обоснование начисления испрашиваемых пени, суд лишен.
Таким образом, суд отмечает, что пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем на административного ответчика может быть возложена обязанность по уплате пени лишь на взысканную по настоящему делу задолженность, поскольку ее взыскание подтверждено и указанное согласуется с положениями НК РФ.
С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 за неуплату налога на имущество за 2021г., земельного налога за 2021 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа), за неуплату налога на имущество за 2022г., земельного налога за 2022 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа) и приводит собственный расчет, согласно которому взысканию подлежит сумма 5 312,51 руб. (4233,44 руб.+1079,07 руб.)
Расчет пени по неуплате налога на имущество за 2021г., земельного налога за 2021 г., производится следующим образом: Общая сумма задолженности: 28 662,37 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (431 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
234
7,5
300
1 676,75
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
178,66
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
389,81
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
521,66
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
702,23
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
50
16
300
764,33
Пени: 4 233,44 руб.
Расчет пени по неуплате налога на имущество за 2022г., земельного налога за 2022 г., производится следующим образом: Общая сумма задолженности: 31 127 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
249,02
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
50
16
300
830,05
Пени: 1 079,07 руб.
Итого: 4233,44 руб.+1079,07 руб. = 5 312,51 руб.
Учитывая изложенное, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб., а также пени в размере 5 312,51 руб.
В остальной части (пени в большем размере) административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежат отклонению.
Административный истец в иске указывает, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41-71521/2020 ФИО6 признан несостоятельным (банкротом).
В соответствии со ст. 213.11 ФЗ № «О несостоятельности (банкротстве), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (ч. 2).
Согласно ст. 5 ФЗ № под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В соответствии с определением Арбитражного суда <адрес> по делу № А41-71521/2020 заявление о признании ФИО2 принято к производству ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках рассмотрения данного административного дела Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявление требования о взыскании с ФИО2 недоимки на имущество и земельному налогу за 2021-2022гг.
Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатом которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ и ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество и земельному налогу признается календарный год.
Днем окончания налогового периода по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год является ДД.ММ.ГГГГ.
Днем окончания налогового периода по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год является ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, спорная недоимка по налогам на имущество и земельному налогу за 2021-2022гг. относится к текущим платежам, так как обязанность по их уплате возникла после даты принятия Арбитражным судом заявления о признании ответчика банкротом и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязанности по их уплате.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи административного искового заявления, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 989,37 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 454 руб.;
- земельному налогу за 2021 год в размере 10 673 руб.,
- земельному налогу за 2022 год в размере 10 673 руб.,
- пени в размере 5 312,51 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.
Председательствующий судья: А.А. Горелая