УИД 47RS0015-01-2025-000508-47
Дело № 2а-454/2025 19 июня 2025 года
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Давидович Н.А.,
при секретаре Гариной Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в сумме 4990,58 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6720,61 руб., всего в сумме 11711,19 руб.
В административном исковом заявлении административный истец указал, что в соответствиями со статьями 361, 363 НК РФ, Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51–ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 начислен транспортный налог за 2021, 2022, в сумме 5078,00 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 55901 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Согласно требования № 55901 об уплате задолженности по стоянию на 23.07.2023, срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2023 года. До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ, в ред. действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет). Таким образом, при формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 при переходе в ЕНС. По состоянию на 12.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 11904,00 руб., в том чисел налог – 5078,00 руб., пени – 6720,61 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021, 2022, 2023 годы в размере 5078,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6720,61 руб. 02 декабря 2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1125,00 руб., на 01.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10000,00 руб.
Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 27.02.2025, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 11711,19 руб.
10.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1645/2024 о взыскании с задолженности ФИО1 по налогам и пени в сумме 11711,19 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 04.04.2025 года судебный приказ №2а-1645/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Заявление в суд подано в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, по состоянию на 25.04.2025 административный ответчик с учетом частичного погашения имеет задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) перед бюджетом в сумме 11711,19 руб., в том числе налог – 4990,58 руб., пени – 6720,61 руб.
На основании ст.ст. 11, 45, 48, 69, 75 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в сумме 4990,58 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6720,61 руб., всего в сумме 11711,19 руб.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области ФИО2, действующий на основании доверенности в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме и указал, что денежные средства в сумме 9435,51 руб., перечисленные административным ответчиком 04.03.2025, учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ:
в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 2 411, 09 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 3 462, 00 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 3 475, 00 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 87,42 руб.
При формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 года на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 года при переходе на ЕНС.
Инспекцией представлен расчет пени по состоянию на 12.02.2025 года, т.е. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, на сумму 6720,61 руб., в том числе:
- информация о задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 1845,68 руб.;
- таблица расчета пени с 01.01.2023 года по 12.02.2025 года;
- сведения об остатке непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания - 139,16 руб.
В соответствии с Областным законом Ленинградской области от 10.10.2022 № 124-оз "О внесении изменений в областной закон "О транспортном налоге", начиная с налогового периода 2022 года от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, а также лица, достигшие возраста, необходимого для назначения трудовой пенсии по старости в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", либо назначения страховой пенсии по старости в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", либо получающие пенсию по старости в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо достигшие возраста 60 лет для мужчин, 55 лет для женщин, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является мотоцикл или мотороллер, а также за одно транспортное средство при условии, что указанным транспортным средством является легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно. В отношении транспортных средств (автомобилей легковых, мотоциклов и мотороллеров), зарегистрированных налогоплательщиками до 1 января 2020 года, право на применение налоговых льгот предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории Российской Федерации или СССР (до 1991 года). В отношении транспортных средств, зарегистрированных налогоплательщиками после 1 января 2020 года включительно, право на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящей статьей, предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории Евразийского экономического союза.
По сведениям МИФНС № 3 собственником транспортное средство <данные изъяты> являлся ФИО1 до 11 ноября 2023 года. В связи с чем налогоплательщику ФИО1 начиная с налогового периода 2022 года предоставлена налоговая льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, за 2022, 2023 годы транспортный налог в отношении вышеуказанного транспортного средства не начислялся. Расчет транспортного налога на <данные изъяты> за 2023 год выставлен за 10 месяцев. Льгота предоставляется только на одно транспортное средство.
Просит удовлетворить требования в полном объеме взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в сумме 4990,58 руб., по пени – 6720,61 руб., всего в сумме 11711,19 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что транспортное средство <данные изъяты> продал 19 мая 2021 года, однако с регистрационного учета транспортное средство в течение 10 дней не снял. Считает, что данная обязанность возложена на покупателя. Требования признает в полном объеме, задолженность на настоящее время имеется, поскольку до 11.11.2023 считался собственником транспортного средства <данные изъяты>, так как новый собственник поставил на регистрационный учет только 11.11.2023.
Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В статье 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и пр.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 28.05.2019, и автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации 31.01.2009, дата утраты права 11.11.2023.
01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 17578800 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2603,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022. Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом посредством Почты России 18.09.2022 (л.д. 13, 16).
05.08.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 122970844 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1350,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом посредством Почты России 21.09.2023 (л.д. 14, 17).
05.08.2024 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 197213309 о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1125,00 руб. в срок не позднее 02.12.2024. Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом посредством Почты России 17.09.2024 (л.д. 15, 18).
23.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 55901 об уплате задолженности: на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1187,09 руб., по транспортному налогу в размере 12114,00 руб., пени в размере 2524,38 руб. Срок погашения задолженности – 16 ноября 2023 года. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 29.09.2023 (л.д. 19-20, 21).
13.12.2023 налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 5716 о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 17988,38 руб. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 27.12.2023 (л.д. 22, 23-24).
10.03.2025 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 5078,00 руб., пени – 6720,61 руб., всего к взысканию – 11798,61 руб.
04.04.2025 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
29.04.2025 налоговый орган обратился в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании обозначенной задолженности с ФИО1
В соответствии со ст.ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Исходя из вышеназванных обстоятельств, налоговым органом соблюден срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлениями о взыскании задолженности, предусмотренный статьями 286 КАС РФ и 48 НК РФ.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Таким образом, расчет пени налоговым органом произведен обоснованно.
Несвоевременно оплаченные суммы налога, налоговым органом обоснованно распределены в соответствии с требованиями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Денежные средства в сумме 9435,51 руб., перечисленные административным ответчиком 04.03.2025, учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ:
в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 2 411, 09 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 3 462, 00 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 3 475, 00 руб.
в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 87,42 руб.
Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Представителем административного истца представлен суду расчет заявленных требований. Данный расчет проверен, арифметически верный и принят судом (л.д. 35, 36-37). Административным ответчиком, представленный расчет не оспорен, возражений не представлено.
В силу ст. 46 КАС РФ суд принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Административный ответчик в ходе судебного разбирательства заявленные требования МИФН № 3 признал в полном объеме.
Поскольку до настоящего времени указанную обязанность ФИО1 не исполнил, исковые требования МИФНС № 3 по Ленинградской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска административный истец был освобожден.
руководствуясь ст.ст. 114, 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N2 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, зарегистрированным по адресу <адрес> задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в сумме 4990 руб. 58 коп, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6720 руб. 61 коп. Всего 11711 (одиннадцать тысяч семьсот одиннадцать) рублей 19 копеек.
Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета МО Сланцевский муниципальный район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца после составления мотивированного решения в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд.
Председательствующий судья Н.А. Давидович
Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года