Дело № 2а-2965/2025

УИД № 44RS0001-01-2025-004062-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Виноградовой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском. В обоснование заявленных требований сторона указывает, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (принадлежали) транспортные средства: ..., г.р.з. №, в период с <дата> по <дата>, ..., г.р.з. №, в период с <дата> по <дата>, ..., с <дата>. В соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО2 признается налогоплательщиком и обязана уплатить налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомлении направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. ФИО2 начислен транспортный налог за 2021-2023 года в общей сумме 6087,95 руб. В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022-2023 года в общей сумме 2876 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ФИО2 исчислен земельный налог за 2022-2023 года в сумме 402 руб. В связи с тем, что налоги не были уплачен на сумме недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 1607,73 руб.. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, вынесен судебный приказ № от <дата>, который определением мирового судьи от <дата> отменен. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10973,68 руб., из которых по транспортному налогу 6087,95 руб., по налогу на имущество 2876 руб., по земельному налогу 402 руб., пени по транспортному, земельному и налогу на имущество – 1607,73 руб.

В судебном заседании административный истец не участвует, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменных пояснениях по иску. Дополнительно пояснила, что автомобили Лада Ларгус были зарегистрированы на ее имя после заключения договоров купли-продажи с ее дедушкой ФИО3, действительно, находились в ее собственности с <дата>. Решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> сделки по договорам купли-продажи были признаны незаключенными, на ответчика возложена обязанность возвратить автомобили в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО3 <дата> машины в присутствии судебного пристава были перевезены ФИО2 на территорию дома, где ранее проживали бабушка и дедушка ответчика по адресу: <адрес>. На то период в доме проживал ФИО4, по иску которого было принято решение от <дата>.

Ответчик ФИО2 пыталась снять транспортные средства с регистрационного учета, обращалась в ГИБДД, однако, в снятии с учета ей было отказано, поскольку в рамках гражданского дела о разделе наследственного имущества был наложен запрет на регистрационные действия. Только после рассмотрения дела о разделе имущества ей удалось снять транспортные средства ... г.р.з №, ... г.р.з. № с регистрационного учета <дата> и <дата> соответственно. Ответчик обращалась к налоговую службу с просьбой выдать отдельную квитанцию на налог на недвижимое имущество и земельный налог, в чем ей было отказано, поскольку введен Единый налоговый платеж. Попытки оплатить по старым квитанциям были безрезультатны. Ответчик не отказывается от уплаты налогов за недвижимость и земельный налог, готова оплатить данные налоги. Однако, не согласна с налогом на автомобили Лада Ларгус, поскольку автомобили были возвращены ею по решению суда в наследственную массу <дата>, в связи с чем транспортный налог должны оплачивать ФИО4 и ФИО5, которым впоследствии по решению суда были присуждены права на автомобили. Оплатить отдельно земельный налог и налог на недвижимость не получается, поскольку налоговый счет единый.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. п. 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежали транспортные средства: ..., г.р.з. №, в период с <дата> по <дата>, ..., г.р.з. №, в период с <дата> по <дата>, ..., с <дата>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог на а/м ..., г.р.з. №, ..., г.р.з. №: за 2021 год по сроку уплаты <дата> в общей сумме 2570 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составила 947,95 руб.; за 2022 год по сроку уплаты <дата> в общей сумме 2570 руб.; за 2023 год по сроку уплаты <дата> в размере 2570 руб. Итого сумма транспортного налога за 2021-2023 годы подлежащая взысканию 6087,95 руб.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет <дата>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет <дата>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 1369,00 руб.; за 2023 год по сроку уплаты <дата> в сумме 1507 руб., итого общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию 2876 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 933 кв.м., 1/3 доля в праве, по адресу: <адрес> дата регистрации владения <дата>.

ФИО2 обязана уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты <дата> в сумме 201 руб.; за 2023 год по сроку уплаты <дата> в сумме 201 руб., итого общая сумма земельного налога, подлежащая взысканию, составляет 402 руб.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатила вышеперечисленные налоги в установленные законом сроки на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 1607,73 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком в судебном заседании не оспорена, при этом ФИО2 указала на несогласие с начислением транспортного налога ввиду того, что транспортные средства с <дата> были перевезены на территорию дома покойного дедушки, в связи с принятием решения суда о признании сделок купли-продажи транспортных средств незаключенными. С июня 2021 транспортными средствами не пользовалась, однако, не могла снять их с регистрационного учета в связи с наложением запрета на регистрационные действия на период рассмотрения гражданского дела о разделе имущества между ФИО4 (ее дядей) и ФИО5 (ее матерью).

Свидетель ФИО5, допрошенная по ходатайству административного ответчика, в судебном заседании пояснила, что транспортные средства ... были переданы ее отцом ФИО3 ее дочери ФИО2 в 2020 году по договору купли-продажи. Брат свидетеля (ФИО4), с которым ни она, ни ее родители не поддерживали общение, после смерти отца обратился в суд с иском о признании договоров купли-продажи транспортных средств недействительными. Решением суда исковые требования ФИО4 были удовлетворены, в связи с чем с июня 2021 года дочь (административный ответчик) транспортными средствами не пользовалась. Налог на недвижимость дочь оплатить не отказывается, но, поскольку единый налоговый счет, то те средства, которые ответчик вносит для оплаты налога на недвижимость, уходят в счет погашения общей задолженности. Полагает, что ФИО2 является ненадлежащим ответчиком по транспортному налогу.

Доводы административного истца ФИО2 об отсутствии обязанности оплачивать транспортный налог, исчисленный по транспортным средствам Лада KS015L LADA LARGUS, г.р.з. О774АЕ44, Лада KS035L LADA LARGUS, г.р.з. О435НН44, за спорный период, отклоняются судом по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 357 и главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик как лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, обязан уплачивать транспортный налог, исходя из самого факта регистрации транспортного средства на налогоплательщика, независимо от его фактического использования.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Судом по сведениям Межрайонного отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств ГИБДД УМВД России по Костромской области от <дата> установлено, что автомобиль ..., 2013 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, был зарегистрирован с <дата> по <дата> за гр. ФИО2,, <дата> года рождения; автомобиль ..., 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, был зарегистрирован с <дата> по <дата> за гр. ФИО2,, <дата> года рождения.

Транспортный налог был исчислен административным истцом за период 2021-2023 гг., когда указанные транспортные средства были зарегистрированы за административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, ФИО2, на имя которой в спорный период были зарегистрированы транспортные средства, является налогоплательщиком, и обязана уплатить транспортный налог, исходя из самого факта регистрации транспортных средств, независимо от их фактического использования.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС).

В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определение мирового судьи от <дата>.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10 973 (десять тысяч девятьсот семьдесят три) рубля 68 копеек (в том числе: по транспортному налогу - 6 087,95 руб., по налогу на имущество - 2 876 руб., по земельному налогу - 402 руб., пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в общей сумме 1607,73 руб.).

Взыскать с ФИО2,, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2025 г.