Решение по делу № 2А-279/2022 от 25.11.2022 | Михайловский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-279/2022 УИД 28RS0013-01-2022-000525-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области к законным представителям несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р.- ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к законном представителям н/л ФИО3 – ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, несовершеннолетний ФИО3 в период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года владел ? долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 18.01.2012 года. Следовательно, в силу ст. ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил за 2016 г. в отношении указанного имущественного права налогоплательщика налог земельный налог за 2016 г. в сумме 117,00 руб. Исчислив соответствующую сумму налога, административный истце направил в адрес ответчика налоговое уведомление от 20.09.2017 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог до 01.12.2017. Поскольку в установленный срок налогоплательщик, в лице законных представителей, указанную в налоговом уведомлении сумму налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени 7,70 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования от 24.08.2018 № об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив при этом в бюджет задолженность по налогам и пени в общей сумме 124,70 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административными ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм в бюджет. Определением мирового судьи 26.04.2022 судебный приказ от 19.04.2022 о взыскании с ФИО1, ФИО2 отменен. В связи с чем, административный истец в порядке искового производства просил суд взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 и ФИО2 задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2016 г., а также начисленной на недоимки пени, что в общей сумме составило 124,70 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскиваемая с законных представителей несовершеннолетнего ФИО3, не превышает двадцать тысяч рублей, суд, руководствуясь п.п. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области, обращённые к законным представителям н/л ФИО3 – ФИО1, ФИО2, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная налоговым органом ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, то есть не позднее 11 июня 2022 года.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 26 апреля 2022 года судебный приказ от 19 апреля 2022 года о взыскании с должника ФИО3 в лице его законных представителей задолженности пo земельному налогу отменен.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подано административным истцом в пределах процессуального срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно административным истцом сведениям несовершеннолетний ФИО3 с 18.0.2012 владеет 1/4 долей в праве общей собственности на земельный участок, расположенный <адрес>.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Нормы главы 31 «Земельный налог» НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

На основании изложенного, судом установлено, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., является лицом, обязанным к уплате земельного налога, исчисленного за 2016 г.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку, выставленная к уплате н/л ФИО3 сумма земельного налога за 2016 год в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлено требование от 24.08.2018 №13526 об уплате земельного налога.

Согласно расшифровке задолженности за н/л ФИО3 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в сумме 117,00 руб., то есть обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, проверив расчет взыскиваемой недоимки по указанному имущественному налогу, исчисленному за 2016 год, суд находит его правильным, а требование иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 7,70 руб. рассчитанную за период с 07.12.2017 по 23.08.2018, обязанность по уплате которой, согласно представленному расчету пени, налогоплательщиком была исполнена несвоевременно и ненадлежащим образом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу административным истцом представлено требование № от 24.08.2018, а также расчеты пени, проверив которые суд полагает признать их правильными, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за соответствующие налоговые периоды, также полагает признать данные расчеты пени обоснованными.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Согласно ч. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий (пункт 1 статьи 64).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Таким образом, приведенные нормы закона предполагают обязанность совершения от имени несовершеннолетних необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по оплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 322 ГК РФ, солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

В соответствии со статьей 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии с п. 1 ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Из этого следует, что ответственность родителей по обязательствам несовершеннолетних в рассматриваемых правоотношениях носит не солидарный, а долевой характер.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции РФ и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принципы состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При указанных обстоятельствах, с учетом установленного в судебном заседании факта просрочки уплаты административным ответчиком в лице его законного представителя налогов суд приходит к выводу об обоснованности заявленного административным истцом административного иска, полагает его подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 в равных долях задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по земельному налогу за 2016 г. в сумме 117 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 7,70 руб., исчисленную с 07.12.2017 по 23.08.2018.

Поскольку 31.10.2022 на основании приказа ФНС России от 08.07.2022 №ЕД-7-4/634 проведена реорганизация в форме присоединения к Управлению ФНС России по Амурской области межрайонных ИФНС области, в том числе МИ ФНС России № по <адрес>, в связи с чем надлежащим административным истцом по требованиям к ФИО3 следует считать Управление ФНС России по Амурской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление правопреемника Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области УФНС России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2016 гг. в сумме 58 (пятьдесят восемь) рублей 50 копеек, и пени на недоимку по земельному налогу в сумме 3 (три) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

Перечисления производить по реквизитам: УФК МФ РФ по Амурской области (УФНС России по Амурской области), Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск, БИК: 011012100, Единый казначейский счет 40102810245370000015, казначейский счет 03100643000000012300, код ОКТМО 10635442:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова