Решение по делу № 2А-581/2023 от 05.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – Зубрейчуке М.И.,

рассмотрев в Ленинском районном суде г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 16.05.2000 по 27.10.2020.

ФИО2 был обязан уплатить страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 691,1 руб., сроком уплаты до 11.11.2020; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 931,06 руб. сроком уплаты до 11.11.2020.

Налогоплательщик, предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов, в полном объеме не исполнил, начислены пени на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 12.11.2020 по 16.11.2020 в размере 11,84 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 12.11.2020 по 16.11.2020 в размере 4,91 руб.

13.11.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017, начисленные за 2020 год уменьшены на сумму 9 977,91 руб., то есть до 16 713,19 руб.

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год была частично уплачена 26.07.2022 в размере 47,06 руб., в связи с чем сумма недоимки на момент составления требования об уплате налога составила 6 884 руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, и пени № от 17.11.2020 сроком исполнения до 19.01.2021, в которое были включены: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 12.11.2020 по 16.11.2020 в размере 11,84 руб.;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 6 884 руб.;

Указанные требования об уплате налога и страховых взносов до настоящего времени не исполнены, суммы налога и страховых взносов в бюджет не поступали.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ивановской области: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 6 884 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 12.11.2020 по 16.11.2020 в размере 4,91 руб., государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, в письменном отзыве сообщил, что административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы, имеет указанные в исковом заявлении недоимки по уплате страховых взносов, требование налогового органа не исполнил, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате страховых взносов, которое им не было исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново 09.03.2021 выдан судебный приказ о взыскании недоимок по страховым взносам и пени в общем размере 23 661 руб. Данный судебный приказ был предъявлен к исполнению и в рамках исполнительного производства с должника взыскана указанная сумма недоимки в размере 23 661 руб. на при этом денежные средства зачтены в иные налоговые периоды.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Как следует из ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговом периоде за 2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношения было определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В целях реализации пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 16.05.2000 по 27.10.2020.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, и пени № от 17.11.2020 сроком исполнения до 19.01.2021 в которое были включены: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование об уплате налога и страховых взносов до настоящего времени не исполнено, суммы страховых взносов и пени в полном объеме не поступали.

Расчеты заявленных к взысканию сумм страховых взносов проведены с учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя в соответствии с вышеприведенными положениями пункта 5 статьи 432 НК РФ, являются арифметически верными.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке выставленных требований об уплате налога, налоговый орган 02.03.2021 обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм недоимок по страховым взносам и пени.

09.03.2021 мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иваново по административному делу № предъявлен к исполнению.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области от 24.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено судебным приставом-исполнителем 28.07.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

01.07.2022 мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ, выданный по административному делу №, которым с ФИО2 взысканы указанные недоимки по страховым взносам и пени, отменен, в связи с поступившими 27.06.2022 возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 01.07.2022 судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново от 09.03.2021, налоговый орган 30.12.2022 обратился в Ленинский районный суд г. Иваново с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 имеющихся недоимок по страховым взносам и пени за приведенные выше периоды, сдав иск в почтовое отделение связи, при этом шестимесячный срок обращения в суд с исковыми требованиями после отмены судебного приказа не нарушен, так как последним днем подачи административного искового заявления являлось 01.01.2023.

Судом при разрешении настоящего иска не проверяются сроки обращения в суд с заявлением об отмене судебного приказа, поскольку выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о такой проверке и их восстановлении мировым судьей в случае пропуска.

В административном исковом заявлении налоговый орган указал, что недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год была частично уплачена 26.07.2022 в размере 47,06 руб., в связи с чем сумма недоимки на момент составления требования об уплате налога составила 6 884 руб.

Административный истец факт поступления, взысканных в рамках исполнительного производства №-ИП, денежных средств в размере 23 661 руб. подтвердил, сообщив, что денежные средства были зачтены налоговым органом в счет уплаты недоимки: по страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3 546 руб.; за 2019 год в размере 3 385,06 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 16 713,19 руб., суммы 4,91 руб., и 11,84 руб., зачтены в счет уплаты недоимки по пени за 2017 год.

Таким образом, заявленные к взысканию в данном исковом заявлении недоимки по страховым взносам, а так же пени взысканы с должника в полном объеме, в то же время судебный приказ, подтверждающий существование обязательства должника, отменен.

Суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления, учитывая факт отмены судебного приказа, являются законными и подлежат удовлетворению, поскольку доказательств отсутствия задолженности ФИО2, на момент применения процедуры принудительного взыскания суду не представлено, вместе с тем, учитывая факт взыскания сумм недоимок по страховым взносам за 2020 год и пени в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № решение суда не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО2: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 6 884 руб.;

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования являлись обоснованными, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 908 рублей 41 копейка, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

Решение суда в части взыскания с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 16 713,19 руб.;

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 908 (Девятьсот восемь) рублей 41 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 19.04.2023.