РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 14 октября 2025 года

Дело № 2а-476/2025

55RS0038-01-2025-000663-06

Резолютивная часть решения оглашена 14.10.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.10.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 87 руб., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 96 руб., пени за период с 10.01.2024 по 08.05.2025 в общем размере 23 209,63 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2021 год, согласно сведений Росреестра, доход в 2021 году получен от реализации земельного объекта, в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам ее проведения налоговым органом вынесены акт налоговой проверки № 7030 от 21.10.2022 и решение № 6922 от 01.12.2022 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 по п. 1 ст. 119 НК РФ за несовременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год штраф в размере 23 102 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2021 штраф в размере 15 401 руб. Решением № 6922 от 01.12.2022 о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, не обжаловалось. Помимо этого, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>. В отношении данного объекта налоговым органом исчислен земельный налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 98897965 от 26.07.2024 г. В добровольном порядке налоговое уведомление исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.06.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика, который был отменен в связи с поступлением возражений от должника, вследствие чего административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Как следует из возражений, с исковыми требованиями не согласна в части взыскания земельного налога за 2022-2023 гг., направила в суд чек об оплате указанной задолженности в полном объеме.

Суд исследовав материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог на указанный объект недвижимости, административному ответчику направлено уведомление № 98897965 от 26.07.2024 г., содержащее расчет земельного налога за 2022 и 2023 гг.

Налоговое уведомление № 98897965 от 26.07.2024 направлено почтовой связью, почтовый реестр № 469.

Указанное налоговое уведомление в полном объеме не исполнено, остаток задолженности по уплате земельного налога за 2022-2023 гг составил 183 руб.

Кроме того, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 155038 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области № 213 от 09.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 155038 в размере 129 691,53 руб.

Решение № 213 от 09.01.2024 направлено должнику посредством почтовой связи 17.01.2024.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате обязательных платежей и санкций.

05.06.2025 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 23 392,63 руб., из которых 183 руб. – земельный налог, 23 209,63 руб. – пени.

22.07.2025 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Согласно статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 18.09.2025, то есть в предусмотренный законом срок.

Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 07.10.2025, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес> 20.11.1995 по настоящее время.

Решением Черлакского районного суда Омской области от 17.01.2025, вступившим в законную силу 03.03.2025, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворено, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 129 727,07 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере – 997,00 рублей, НДФЛ за 2021 год в размере 77 007,00 рублей, штраф в размере 38 503 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 и за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в общем размере 13 220,07 рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следует из материалов дела, ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № 98897965 от 26.07.2024 об оплате земельного налога за 2022 г. в размере 87 руб. и 96 руб. за 2023 г., а также оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 407 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Административный ответчик в письменных возражениях указывает на то, что не имеет вышеуказанной задолженности перед административным истцом, в подтверждение своей позиции в материалы дела представил чек ПАО Сбербанк от 01.11.2024 о своевременной оплате налога в размере 590 руб. на основании налогового уведомления № 98897965 от 26.07.2024.

Обращаясь с настоящими требованиями, административный истец просит взыскать пени, начисленные за период с 10.01.2024 по 08.05.2025.

Поскольку административным ответчиком своевременно осуществлен платеж по земельному налогу за 2022-2023 гг, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, указанная задолженность по пени за период с 11.01.2024 по 08.05.2025, признанных судом обоснованными, административным ответчиком не погашена и составляет 23 146 руб. Расчет пени произведен следующим образом: за период 11.01.2024-28.07.2024: 78004*16%*1/300*200 = 8320 руб.; за период 29.07.2024-15.09.2024: 78004*18%*1/300*49 = 2293 руб.; за период 16.09.2024-27.10.2024: 78004*19%*1/300*42 = 2074 руб.; за период 28.10.2024-01.11.2024: 78004*21%*1/300*5 = 273 руб.; за период 02.11.2024-02.12.2024: 77414*21%*1/300*31 = 1679 руб.; за период 03.12.2024-08.05.2025: 77414*21%*1/300*157 = 8507 руб.

Сумма непогашенной пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2018 год составила 23 146 руб. (8320+2293+2074+273+1679+8507=23 146 руб.).

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате пени за период с 11.01.2024 по 08.05.2025 в общем размере 23 146 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов