Решение по делу № 2А-26/2025 от 23.01.2025

УИД 22RS0061-01-2024-000680-30

Дело № 2а-26/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 23 января 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей; задолженности по пеням в размере 8 904 рубля 98 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который согласно сведениям, полученным от Управления ГИБДД по <адрес>, является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 53, дата регистрации права <дата>;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ3110, VIN: XTН311000Х0873870, год выпуска 1999, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

На основании требований статей 23, 357 НК РФ, ст.<адрес> от <дата> <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020, 2021, 2022 годы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику были направлены уведомления на уплату транспортного налога от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 36 860 рублей 82 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 659473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлены уведомления на уплату земельного налога от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей.

Кроме того, по состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 7 015 рублей, в том числе: по земельному налогу – 183 рубля 14 копеек, по транспортному налогу – 6 832 рубля 47 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1814 рублей 84 копейки.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 28 491 рубль 06 копеек.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила 11 027 рублей 80 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 1814 рублей 84 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 212 рублей 96 копеек.

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-248/2024 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.

Определением Целинного районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия. Участвуя в судебных заседаниях ранее указал, что уплату налога за земельный участок не производил, поскольку в налоговых уведомлениях был указан адрес: <адрес>, в то время как ему принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с тем же кадастровым номером. Транспортный налог им не оплачивался ввиду того, что автомобиль ГАЗ 3110 продан. Снять с учета данный автомобиль он не может, поскольку отсутствуют документы на него. При обращении в органы Госавтоинспекции ему пояснили, что автомобиль за ним не числится, однако налоговым органом транспортный налог исчисляется ежегодно. Не возражал оплатить задолженность, при устранении вышеописанных нарушений. В процессе рассмотрения дела признал заявленные требования, о чем подал соответствующее заявление.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 <дата> по <дата> на праве собственности принадлежал автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ3110, VIN: XTН311000Х0873870, год выпуска 1999. С <дата> принадлежал автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка: ГАЗ 53.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 6,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 8,5.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей. Грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2020, 2021,2022 годы в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств.

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным.

Так, транспортный налог в отношении легкового автомобиля ГАЗ3110, рассчитанный исходя из мощности двигателя (90 л.с.), налоговой ставки (10,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), за 2020 год составил сумму в размере 900 рублей, за 2021 год составил сумму в размере 900 рублей, за 2022 год составил сумму в размере 900 рублей.

Транспортный налог в отношении грузового автомобиля ГАЗ 53, рассчитанный исходя из мощности двигателя (120 л.с.), налоговой ставки (40,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), за 2020 год составил сумму в размере 4800 рублей, за 2021 год составил сумму в размере 4800 рублей, за 2022 год составил сумму в размере 4800 рублей.

Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год <номер> от <дата>, за 2021 год <номер> от <дата>, за 2022 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога. В установленный срок до <дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, у ФИО1 возникла задолженность по уплате транспортного налога 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога, суд исходит из следующего.

Согласно Выписке из ЕГРН ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

Из информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> от <дата> следует, что сведения в отношении адреса земельного участка приведены в соответствие с данными Росреестра. Качественные характеристики земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> соответствуют кадастровому номеру 22:10:050101:70. Земельный налог исчислялся налогоплательщику в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:10:050101:70.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исчисление земельного налога с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в <адрес> производилось на основании решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>».

В соответствии с указанным решением в 2020, 2021, 2022 годах была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, в отношении названного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 22:10:050101:70 за 2020 год составила 485 рублей 06 копеек: 164088 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) – 6,94 (переплата) = 485,06 руб.;

За 2021 год составила 313 рублей: 104274 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 313 руб.;

За 2022 год составила 313 рублей: 104274 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 313 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2020 год <номер> от <дата>, за 2021 год <номер> от <дата>, за 2022 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога. В установленный срок до <дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, у ФИО1 возникла задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 8 904 рубля 98 копеек.

Пени до <дата> в размере 7 015 рублей 61 копейка начислена:

На земельный налог за 2018 год с <дата> по <дата> – 81 рубль 36 копеек; за 2019 год за период <дата> по <дата> – 66 рублей 49 копеек, за 2020 год с <дата> по <дата> – 32 рубля 94 копейки, за 2021 год с <дата> по <дата> – 2 рубля 35 копеек.

На транспортный налог за 2015 год за период с <дата> по <дата> – 841 рубль 57 копеек; за 2016 год за период с <дата> по <дата> – 2036 рублей 18 копеек; за 2017 год за период с <дата> по <дата> – 1616 рублей 69 копеек, за 2018 год за период с <дата> по <дата> – 1132 рубля 39 копеек, за 2019 год за период с <дата> по <дата> – 770 рублей 25 копеек, за 2020 год за период с <дата> по <дата> – 392 рубля 64 копейки, за 2021 год за период с <дата> по <дата> – 42 рубля 75 копеек.

Задолженность по земельному и транспортному налогам за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-350/2018, задолженность по земельному и транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-438/2019, задолженность по земельному и транспортному налогам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-404/2020, задолженность транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-109/2022.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Сведения о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в материалах дела отсутствуют, налоговым органом также не представлено доказательств взыскания данной недоимки. Поскольку сроки взыскания истекли, возможность принудительного взыскания утрачена, пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 841 рубль 57 копеек, не подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку по состоянию на <дата> за административным ответчиком числилась задолженность в размере 28 491 рубль 06 копеек (земельный налог за 2019 год – 492 рубля, за 2020 год – 485 рублей 06 копеек, за 2021 год – 313 рублей; транспортный налог за 2017 год – 4401 рубль, за 2018 год – 5700 рублей, за 2019 год – 5700 рублей, за 2020 год – 5700 рублей, за 2021 год – 5700 рублей), данная сумма была учтена как сумма отрицательного сальдо для начисления пени.

За период с <дата> по <дата> на указанную сумму начислена пеня в размере 4110 рублей 88 копеек. Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным.

В связи с изложенным из общей суммы предъявленной к взысканию пени в размере 8 904 рубля 98 копеек подлежит вычету сумма пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 841 рубль 57 копеек. Итого сумма пени составит 8063 рубля 41 копейка.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно <дата> Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-248/2024 о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пеней.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых налогов и пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, у административного истца имелись фактические и правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей; задолженности по пеням в размере 8063 рубля 41 копейка.

Вместе с тем, в период рассмотрения настоящего административного искового заявления от административного ответчика поступил чек об оплате <дата> суммы задолженности по налогам и пени, указанной в административном исковом заявлении, в размере 27 116 рублей 04 копейки, который приобщен к материалам дела.

Административный истец в своих пояснениях от <дата> не оспаривал поступление <дата> от налогоплательщика оплаты на сумму 27 116 рублей (то есть в период рассмотрения настоящего административного иска), при этом указал, что оплаченная сумма была направлена, в том числе, на погашение ранее образовавшейся задолженности.

Данные выводы административного истца суд признает основанными на неверном толковании норма материального права.

Так, рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета (п. 5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В связи с принятием Федеральных законов от <дата> № 263-ФЗ и от <дата> № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с <дата> перечисление платежей осуществляется на счет УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 27 116 рублей 04 копейки, в том числе задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей; задолженность по пеням в размере 8 904 рубля 98 копеек.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком в период рассмотрения дела было подано заявление о признании исковых требований и в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению, что подтверждается квитанцией от <дата> на сумму 27 116 рублей 04 копейки.

Административным истцом не оспаривалось, что в указанную дату ФИО1 была произведена оплата задолженности в размере 27 116 рублей 04 копейки, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по <адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что подтверждается чек по операции.

В соответствии с разъяснениями, данными представителем административного истца в заявлении денежные средства в размере 27 116 рублей 04 копейки, были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в погашение недоимок по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4705 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2019 год в сумме 5700 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в размере 5700 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2021 год в размере 5700 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2022 год в размере 3707 рублей 98 копеек по сроку уплаты <дата>; в погашение недоимок по земельному налогу за 2019 год в сумме 492 рубля по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в размере 485,06 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2021 год в размере 313 рублей по сроку уплаты <дата>, за 2022 год в размере 313 рублей по сроку уплаты <дата> год. Таким образом, по мнению административного истца, произведённая оплата была распределена в соответствии с положениями, установленными п.8 ст.85 НК РФ и административным ответчиком не погашена задолженность по настоящему административному исковому заявлению в полно объеме.

Однако, произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет имевшейся задолженности в размере 10 897 рублей, по мнению суда, недопустимо.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвел оплату задолженности в размере 27 116 рублей, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по <адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

При этом, произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа на то, что за ФИО1 сохраняется задолженность по предъявленным ко взысканию платежам, являются необоснованными.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 485 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 313 рублей, за 2022 год в размере 313 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5700 рублей, за 2021 год в размере 5700 рублей, за 2022 год в размере 5700 рублей; задолженности по пеням в размере 8 904 рубля 98 копеек, поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья _____________________ А.А. Канина