Решение по делу № 2А-151/2025 от 28.11.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

Дело № 2а-151/2025

УИД-22RS0039-01-2025-000224-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года с. Петропавловское

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шкурупий Е.А.,

при секретаре Горшковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, а также пени в размере 7 938 рублей 88 копеек, всего в размере 15 298 рублей 88 копейки.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (<данные изъяты>). По данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства: УАЗ 469, автомобиль легковой, мощность двигателя 75.000000; ГАЗ 6601, автомобиль грузовой, мощность двигателя 120.000000 л.с.; УАЗ ПАТРИОТ, автомобиль легковой, мощность двигателя 128.000000 л.с., в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 356-359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Размер транспортного налога за транспортные средства ГАЗ 6601 и УАЗ ПАТРИОТ за 2023 год составил: 4 800 рублей 00 копеек, 2 560 рублей 00 копеек, соответственно, в связи с чем, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составила 7 360 рублей 00 копеек. 20.03.2018 административный ответчик отказался от личного кабинета налогоплательщика. Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему было направлено налоговое уведомление за 2023 год от 02.08.2024 №. 24.07.2023 административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № на сумму 40 076 рублей 07 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Учитывая, что ране налоговый орган обращался в суд, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов (транспортного) по состоянию на 31.01.2024 (от даты предыдущего заявления в суд) составляла 38 576 рублей 26 копеек, из которых: 2018 год - 8 014 рублей 30 копеек по сроку уплаты 02.12.2019 и 312 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2019 год - 9 745 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2020 год - 5 784 рубля 96 копеек по сроку уплаты 01.12.2021; 2021 год - 7 360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022; 2022 год - 7360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023. Кроме того, учитывая, что в налоговую инспекцию от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 4 069 рублей 26 копеек, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога по состоянию на 18.05.2024 составила 34 507 рублей 00 копеек, в том числе: 2018 год - 3 945 рублей 04 копейки по сроку уплаты 02.12.2019 и 312 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2019 год - 9 745 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2020 год - 5 784 рубля 96 копеек по сроку уплаты 01.12.2021; 2021 год - 7 360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022; 2022 год - 7360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов с 03.12.2024 по 27.01.2025, с учетом начислений за 2023 год, составила 41 867 рублей 48 копеек, в том числе: 2018 год - 3 945 рублей 04 копейки по сроку уплаты 02.12.2019 и 312 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2019 год - 9 745 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020; 2020 год - 5 784 рубля 96 копеек по сроку уплаты 01.12.2021; 2021 год - 7 360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022; 2022 год - 7360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023; 2023 год - 7 360 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2024. При этом, налоговой инспекцией по решению Петропавловского районного суда Алтайского края по делу №а-9/2025 уменьшены суммы: за 2020 год по транспортному налогу в размере 4 029 рублей 26 копеек, пени - 5 964 рубля 51 копейка. По состоянию на 01.01.2023 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, на общую сумму которого начисляются пени. В виду наличия задолженности, в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.07.2023 № на сумму 40 076 рублей 07 копеек, в которую вошел транспортный налог с физических лиц в размере 31 216 рублей 26 копеек, а также пеня - 8 859 рублей 81 копейка, со сроком уплаты до 17.11.2023. В связи с неуплатой задолженности в установленный в требованиях срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации- направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от 30.01.2024 №, на основании которого мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края 06.03.2024 вынесен судебный приказ №а-357/2024, который был отменен 08.04.2024. Налоговым органом 28.06.2024 подано административное исковое заявление в суд, по результатам рассмотрения которого вынесено решение по делу №а-9/2025 о взыскании задолженности в размере 18 853 рубля 21 копейка и выдан исполнительный документ, впоследствии направленный на принудительное исполнение в службу судебных приставов Петропавловского района Алтайского края 30.06.2925, возбуждено исполнительное производство. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки задолженности по требованию от 27.01.2025 № 4132, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края 19.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-167/2025 на сумму задолженности в размере 15 298 рублей 88 копеек. 19.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, после чего налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором, в том числе, ко взысканию заявлена пеня, которая, согласно имеющемуся в материалах дела расчету, начислена за период с 31.01.2024 (дата предыдущего заявления) по 27.01.2025, в размере 7 938 рублей 88 копеек. В связи с наличием задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к налогоплательщику с требованием от 24.07.2023 № на сумму 40 076 рублей 7 копеек, направив его в адрес ФИО1 почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты по налогам и пени в срок. При этом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 в полном объеме не погашено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, которое мотивировано тем, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился своевременно, а установленный законом срок, для обращения с административным исковым заявлением пропущен всего на три дня.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, о чём имеется ходатайство в просительной части иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, до судебного заседания обратился в суд с заявлением, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что с заявленными требованиями не согласен, просил отказать в их удовлетворении в полном объеме, приобщить к материалам дела справку по арестам и взысканиям, выданную ПАО Сбербанк, а также выписку по счету дебетовой карты, выпущенной на имя ФИО1

Согласно пункту 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, в силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Датой исчисления срока для направления налоговым органом требования об уплате задолженности является 1 января 2023 года.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Из пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» следует, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 263-ФЗ, срок направления требования об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога физических лиц.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление: № от 02.08.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год.

В связи с введением единого налогового счета ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности с указанием налогов, размера пени.

07.02.2025 административный истец обратился к мировой судье судебного участка Петропавловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, а также пени в размере 7 938 рублей 88 копеек.

19.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-167/2025 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, пени в размере 7 938 рублей 88 копеек.

Определением и.о.мирового судьи Петропавловского района Алтайского края от 19.03.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Принимая во внимание дату отмены судебного приказа (19.03.2025), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.09.2025 года.

Административный иск сформирован налоговым органом 12.08.2025 и подан в Петропавловский районный суд Алтайского края 22.09.2025, то есть с пропуском установленного срока.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истцом в качестве уважительных причин пропуска срока указано на то, что налоговый орган своевременно обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок обращения в районный суд пропущен незначительно (1 рабочий день).

Материалами дела подтверждается, что срок обращения в суд пропущен незначительно (3 календарных дня), при этом налоговым орган своевременно было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Совокупность приведенных обстоятельств свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога, незначительности пропуска срока, отсутствии злоупотребления правом налоговым органом, в связи с чем, ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

Рассматривая заявленные административным истцом требования по существу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 20 рублей 00 копеек; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 40 рублей 00 копеек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ)

Согласно пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 21, пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, необходимо проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в периоды: с 22.05.2012 по настоящее время и со 02.11.2013 по настоящее время является собственником объектов налогообложения - ГАЗ 6601, автомобиль грузовой, 120.000000 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты> № и УАЗ ПАТРИОТ, автомобиль легковой, 128.000000 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты> соответственно.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных транспортных средств: ГАЗ 6601 и УАЗ ПАТРИОТ в заявленный период времени, а также мощность двигателей указанных автомобилей не оспаривались.

В связи с указанным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год, сумма которого составила:

(ГАЗ 6601)-4 800 рублей 00 копеек (40 руб. х 120 л.с. х 12/12 мес.);

(УАЗ ПАТРИОТ)-2 560 рублей 00 копеек (20 руб. х 128 л.с. х 12/12 мес.).

Таким образом, расчет транспортного налога за 2023 год, в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств, произведенный налоговым органом исходя из мощности двигателей, размер которых подтвержден сведениями из ГУ МВД России по Алтайскому краю, и установленных налоговых ставках, является правильным и составляет 7 360 рублей 00 копеек (4800,00+2560,00).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 02.08.2024 №, в том числе, об уплате транспортного налога за 2023 год в отношении транспортных средств ГАЗ 6601 и УАЗ ПАТРИОТ были направлены административному ответчику почтой 01.10.2024, получены последним 08.10.2024, что подтверждается отслеживанием почтовых отправлений.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год.

Налоговые уведомления № от 28.06.2019, в том числе, об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 10 510 рублей 00 копеек; № от 17.12.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, с учетом перерасчета в сумме 312 рублей 00 копеек; № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 10 495 рублей 00, были направлены в адрес административного ответчика почтой, при этом документы, подтверждающие их направление, уничтожены налоговым органом в связи с утратой практического назначения, что следует из актов от 03.05.2024 и 29.04.2025.

Налоговые уведомления № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 784 рубля 96 копеек; налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 7 360 рублей 00 копеек; налоговое уведомление № от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7 360 рублей 00 копеек, направлены ФИО1 почтой 09.10.2021, 19.09.2022, 21.09.2023 соответственно и получено им, согласно отчету об отслеживании отправления, 15.10.2021,23.09.2022, 04.10.2023.

26.02.2019 по средствам личного кабинета налогоплательщика ФИО1 получено требование № об уплате, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 510 рублей 00 копеек, пени в размере 153 рубля 62 копейки по состоянию на 30.01.2019, со сроком уплаты до 26.03.2019. 05.02.2020 налогоплательщику направлено требование № об уплате, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по состоянию на 31.01.2020 со сроком уплаты до 13.03.2020 на сумму: 10 510 рублей 00 копеек, пени - 130 рублей 32 копейки, получено последним, согласно скриншоту страниц личного кабинета налогоплательщика, 11.02.2020. По средствам личного кабинета налогоплательщика ФИО1 13.03.2021 получено требование № об уплате, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 745 рублей 00 копеек, пени в размере 96 рублей 64 копейки по состоянию на 10.02.2021, со сроком уплаты до 25.03.2021. Направленное налогоплательщику требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени по состоянию на 17.12.2021 со сроком уплаты до 31 января 2022 года на сумму: 6 096 рублей 96 копеек - транспортный налог, пени -1 рубль 17 копеек, получено последним согласно отслеживанию почтовых отправлений 30.12.2021.

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) налогоплательщику 21.09.2023 почтой направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24.07.2023 со сроком уплаты до 17 ноября 2023 года на сумму: 31 216 рублей 26 копеек -транспортный налог, пени - 8 859 рублей 81 копейка, получено последним согласно отслеживанию почтовых отправлений 04.10.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 06.03.2024 № 2а-357/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за период 2018 год и 2020-2022 годы в сумме 20 816 рублей 96 копеек, пеня в сумме 10 129 рублей 87 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 08.04.2024 названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

Налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018, 2020-2022 годы.

Решением Петропавловского районного суда Алтайского края от 23.01.2025, вступившим в законную силу 07.03.2025, по административному делу № 2а-9/2025 частично удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, с ФИО1, взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 755 рублей 70 копеек, пени по нему за период с 02.12. 2021 по 31.12.2022 в размере 289 рублей 99 копеек; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, пени по нему за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 55 рублей 20 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 в размере 2 032 рубля 32 копейки, всего взыскано - 18 853 рубля 21 копейка.

Указанным выше решением, судом отказано во взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 312 рублей 00 копеек за транспортное средство УАЗ 469, зарегистрированное на имя ФИО1, поскольку на дату подачи административного искового заявления - 08.10.2024 (почта 03.10.2024) срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство УАЗ 469 утрачен 26.11.2020.

Кроме того, суд в своем решении по административному делу 2а-9/2025 установил, что решением Петропавловского районного суда Алтайского края от 24.12.2020 по административному делу № 2а-251/2020, вступившим в законную силу 26.01.2021, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 760 рублей 00 копеек, пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 120 рубля 79 копеек.

26.01.2021 года на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № 2а-251/2020 выдан исполнительный лист серии ФС №, 25.11.2022 окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу № 2а-251/2020 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 07.08.2021 по административному делу №2а-740/2021, вступившем в законную силу 06.09.2021, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 745 рублей 00 копеек, пени в сумме 2 861 рубль 64 копейки.

17.09.2021 на основании вступившего в законную силу судебного акта по административному делу № 2а-740/2021 выдан судебный приказ, 15.04.2022 окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-740/2021, выданного по административному делу № 2а-740/2021, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Согласно резолютивной части решения суда 2а-9/2025 суд, в том числе, взыскал с административного ответчика недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 755 рублей 70 копеек (5784,96-4029,260, которая была рассчитана следующим образом.

25.03.2024, 11.04.2024, 16.04.2024 и 17.05.2024 от ФИО1 на ЕНС поступили платежи в общей сумме 4 029 рублей 26 копеек, которые налоговым органом были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2018 год.

С направлением поступивших от ФИО1 в период с 25.03.2024 по 17.05.2024 платежей на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год суд не согласился, поскольку, как было указано выше, заложенность по транспортному налогу за 2018 год погашена налогоплательщиком в полном объеме 22.11.2022.

Поскольку на дату уплаты указанных единых налоговых платежей срок взыскания налогов за 2020 год не истек, сумма в размере 4 029 рублей 26 копеек судом была распределена в полном объеме за транспортный налог за 2020 год.

Как усматривается из содержания настоящего административного искового заявления совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 31.01.2024 включает в себя, в том числе, задолженность по транспортному налогу: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 8 014 рублей 30 копеек, за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 312 рублей 00 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 9 745 рублей и за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 5 784 96 копеек.

Таким образом, принимая во внимание, что на момент формирования общего сальдо по единому налоговому счету - 31.01.2024, ФИО1 погасил в полном объеме задолженность по исполнительным документам 2а-251/2020 и 2а-740/2021, то есть недоимку по уплате транспортного налога за 2018 год - 8 014 рублей 30 копеек, недоимку по уплате транспортного налога за 2019 год - 9 745 рублей 00 копеек, частично недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год - 4 029 рублей 26 копеек, а также была признанна безнадежной ко взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 312 рублей 00 копеек, данные суммы не подлежали включению налоговым органом в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 31.01.2024.

Учитывая изложенное, размер пени за период с 31.01.2024 по 27.01.2025, принимая во внимание, что размер транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 годы, подлежащий включению в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 31.01.2024 составлял 16 475 рублей 70 копеек (1 755,70- за 2020 год + 7 360,00 за 2021 год + 7 360,00 за 2022 год), а с 03.12.2024 – 23 835 рублей 70 копеек (16 475,70 +7 360,00 за 2023), составляет 3 853 рублей 85 копеек, исходя из следующего расчета:

16475,70 х 16 х 1/300 х 180=1581,67 (31.01.2024-28.07.2024);

16475,70 х 18 х 1/300 х 49=484,38 (29.07.2024-15.09.2024);

16475,70 х 19 х 1/300 х 42=438,25 (16.09.2024-27.10.2024);

16475,70 х 21 х 1/300 х 36=415,19 (28.10.2024-02.12.2024);

23835,70 х 21 х 1/300 х 56=934,36 (03.12.2024-27.01.2024).

На основании вступившего в законную силу решения Петропавловского районного суда Алтайского края от 23.01.2025, по административному делу № 2а-9/2025 судом 10.03.2025 выдан исполнительный лист в отношении должника ФИО1 ФС №, на основании которого ОСП Петропавловского района Алтайского края 30.06.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы и соответствующей пени в размере 18 853 рубля 21 копейка.

Согласно информации ОСП Петропавловского района от 20.11.2025, сумма задолженности по исполнительному производству №-ИП в размере 18 853 рубля 21 копейка и исполнительский сбор в размере 1 319 рублей 72 копейки, взысканы с ФИО1 путем: списания с арестованного счета должника суммы 8 868 рублей 18 копеек; удержания из пенсии должника суммы 10 225 рублей 03 копейки; удержания из заработной платы должника в сумме 1 079 рублей 72 копейки. При этом взысканная сумма задолженности по налогам в размере 18 853 рубля 21 копейка перечислена взыскателю МИФНС № 16 по Алтайскому краю.

Как следует из информации Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 18.11.2025, денежные средства в размере 18 853 рубля 21 копейка, поступили из ОСП Петропавловского района Алтайского края в рамках исполнения требований исполнительного производства №-ИП платежами: от 24.07.2025 на сумму 8 868 рублей 18 копеек; от 22.08.2025 на сумму 9 985 рублей 03 копейки и были распределены налоговым органом следующим образом.

Платежный документ от 24.07.2025 в размере 8 868 рублей 18 копеек отразился:

-в сумме 6 784 рубля 74 копейки по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 9 745 рублей 00 копеек за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;

-в сумме 1 755 рублей 70 копеек по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 5 784 рубля 96 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

-в сумме 312 рублей 00 копеек по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 312 рублей 00 копеек за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021;

-в сумме 15 рублей 74 копейки по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 7 360 рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Платежный документ от 22.08.2025 в размере 9 985 рублей 03 копейки отразился:

-в сумме 7 344 рубля 26 копеек по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 7 360 рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

-в сумме 2 640 рублей 77 копеек по транспортному налогу в счет погашения начисления в размере 7 360 рублей 00 копеек за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Однако, поскольку поступившие в налоговый орган денежные средства были удержаны в рамках определенного исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа, выданного во исполнение решения Петропавловского районного суда Алтайского края по административному делу № 2а-9/2025 (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, соответствующей пени), их подлежало зачислить в счет погашения: недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 755 рублей 70 копеек, пени по нему за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 289 рублей 99 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, пени по нему за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 55 рублей 20 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 360 рублей 00 копеек, пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 в размере 2 032 рубля 32 копейки.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, соответствующая пеня погашены должником в полном объеме, решение суда исполнено, а распределение административным истцом денежных средств в размере 18 853 рубля 21 копейка, поступивших из ОСП Петропавловского района Алтайского края в рамках исполнения требований исполнительного производства №-ИП в счет недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы является незаконным.

Более того, на основании решения налогового органа № от 15.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средствах на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 налоговым органом сформированы поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации: № от 11.04.2025 на сумму 18 853 рубля 21 копейка; № от 25.06.2025 на сумму 18 853 рубля 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 519 рублей 51 копейка, направленные на исполнение в Алтайское отделение № ПАО Сбербанк.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в поручениях № от 11.04.2025, № от 25.06.2025 (на момент формирования) составляла 18 853 рубля 21 копейка, в поручении № от 01.10.2025 - 10 519 рублей 13 копеек (по исполнительному листу <данные изъяты> от 10.03.2022), что отражено в информации налогового органа от 07.11.2024.

Как следует из справки по арестам и взысканиям, выданной ПАО Сбербанк 23.10.2025, информации Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 07.11.2024, в целях исполнения поручения от 11.04.2025, банком взысканы и перечислены в счет уплаты задолженности следующие платежи: 11.04.2025-3 432 рубля 69 копеек, 15.04.2025 - 751 рубль 00 копеек, в целях исполнения поручения от 25.06.2026, банком взысканы и перечислены в счет уплаты задолженности следующие платежи: 25.06.2025 - 88 рублей 61 копейка, 30.06.2025 - 2 633 рубля 00 копеек, в целях исполнения поручения от 01.10.2025, банком взысканы и перечислены в счет уплаты задолженности следующие платежи: 02.10.2025 – 500 рублей 04 копейки и 1 122 рубля 80 копеек, 14.10.2025 – 8 896 рублей 29 копеек, 15.10.2025 – 1 090 рублей 49 копеек, итого на общую сумму 18 514 рублей 92 копейки.

Согласно сведений Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 07.11.2025, в целях исполнения указанных поручений банком взысканы и перечислены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу следующие платежи:

-от 11.04.2025 в размере 3 432 рубля 69 копеек, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 8 014 рублей 30 копеек по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

-от 15.04.2025 в размере 751 рубля 00 копеек, который был зачтен: в размере 512 рублей 35 копеек в счет погашения начисления в сумме 8 014 рублей 30 копеек по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.19.2019; в размере 238 рублей 65 копеек в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020;

-от 25.06.2025 в размере 88 рублей 61 копейка, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020;

-от 30.06.2025 в размере 2 633 рубля 00 копеек, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020;

-от 02.10.2025 в размере 500 рублей 04 копейки, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

-от 02.10.2025 в размере 1 122 рубля 80 копеек, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

-от 14.10.2025 в размере 8 896 рублей 29 копеек, который был зачтен: в размере 3 096 рублей 39 копеек в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 5 799 рублей 90 копеек в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

-от 15.10.2025 в размере 1 090 рублей 49 копеек, который был зачтен в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

Однако, учитывая вышеизложенное, суд не может согласиться с налоговым органом в части отражения денежных средств поступивших в размере 3 432 рубля 69 копеек, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 8 014 рублей 30 копеек по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; денежных средств в размере 751 рубля 00 копеек, которые были зачтены в размере 512 рублей 35 копеек в счет погашения начисления в сумме 8 014 рублей 30 копеек по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.19.2019 и в размере 238 рублей 65 копеек в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020; денежных средств в размере 88 рублей 61 копейка, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020; денежных средств в размере 2 633 рубля 00 копеек, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 9 745 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020; денежных средств в размере 500 рублей 04 копейки, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; денежных средств в размере 1 122 рубля 80 копеек, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; денежных средств в размере 3 096 рублей 39 копеек, которые были зачтены в счет погашения начисления в сумме 7 360 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, итого на общую сумму 11 624 рубля 53 копейки, поскольку как было указано выше, заложенности по транспортному налогу за 2018 - 2019 годы и соответствующие пени погашены налогоплательщиком в полном объеме еще в 2022 году.

В связи с чем, поступившие во исполнение указанных выше поручений налогового органа денежные средства на общую сумму 11 624 рубля 53 копейки, подлежат распределению в иные недоимки, не являющиеся на соответствующую дату безнадежными к взысканию.

Поскольку на дату уплаты указанных единых налоговых платежей срок взыскания налога за 2023 год не истек, сумма в размере 11 624 рубля 53 копейки подлежит распределению следующим образом: 7 360 рублей 00 копеек в счет уплаты транспортного налога за 2023 год, 3 853 рубля 85 копеек в счет уплаты суммы пеней по совокупной обязанности за период с 31.01.2024 по 27.01.2025, Остаток денежных средств в размере 410 рублей 68 копеек (11624,53-7360-3853,85), излишне взысканный административным ответчиком на основании решения налогового органа №1345 от 15.01.2024 с административного ответчика, подлежат распределению в иные недоимки, либо текущие платежи ФИО1, не являющиеся на соответствующую дату безнадежными к взысканию.

Учитывая изложенное выше, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Шкурупий

Решение суда в окончательной форме принято 28 ноября 2025 года.