Решение по делу № 02А-0057/2025 от 14.05.2025

УИД № 77RS0001-02-2024-008103-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-57/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., по налогу на доходы физических лиц за 2021г., по земельному налогу за 2020-2021 г.г., по страховым взносам ОМС и ОПС за 2022г., по штрафам, пени в сумме 2547162,87 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебных заседания не возражал против взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., по земельному налогу за 2020-2021 г.г., по страховым взносам ОМС и ОПС за 2022г., в остальной части в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в 2021-2022 г.г. являлся собственником земельного участка по адресу: хх с кадастровым номером хх и расположенного на нем строения с кадастровым номером х

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество, земельного налога, подлежащих уплате за 2021-2022 г.г., и направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 45556829, от 12.08.2023г. № 129014183, согласно которым сумма налога на имущество физических лиц составляет 27601 руб., сумма земельного налога составляет 52145 руб.

ФИО2 в 2021г. являлся налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налоговую декларацию за 2021г. административный ответчик не представил. Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка в ходе которой выяснилось, что ФИО2 получил в дар жилой дом и земельный участок. По результатам проверки административный истец принял решение № 3173 от 22.12.2022г. о доначислении административному ответчику НДФЛ в размере 1968771 руб., начислен штраф за не предоставление налоговой декларации в порядке ст. 199 НК РФ в размере 73829 руб., штраф за неуплату налога в порядке ст. 122 НК РФ.

Решение ИФНС Росси № 16 по г. Москве административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик самостоятельно должен исчислять сумма налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленной ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) предоставляется налогоплаптельщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО2 в 2022г. являлся адвокатом и плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС в фиксированном размере согласно ст. 419 НК РФ. В установленный законом срок страховые взносы полностью уплачены не были. Задолженность за 2022г. составила 43211 руб.

В связи с неуплатой налогов административный истец направил ФИО2 требование № 1345 от 16.05.2023г. об уплате задолженности по налогам, пени в срок до 15 июня 2023г.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с наличием неисполненных обязательств административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023г. было сформировано сальдо единого налогового счета

Требование об уплате налогов, административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

02.12.2023 истекли сроки на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г., 31.12.2023 истекли сроки уплаты страховых взносов ОМС и ОПС за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023 г. увеличилась более чем на 10000 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по налогам за 2022г. истекает 30.06.2024г.

13 ноября 2023г. мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС № 16 по г. Москве о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в требовании № 1345 от 16.05.2023г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 15 июня 2023г., а заявление о вынесении судебного приказа в части недоимки за 2021г. подано мировому судье 13.11.2023г., то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

28 февраля 2024г. мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС № 16 по г. Москве о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2022 год и пени.

29 мая 2024 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Таким образом срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаютя жилые и нежилые помещения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С 01 июля 2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся в том числе и индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г. требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г. требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021-2022 г.г., страховые взносы ОМС и ОПС за 2022г. Доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем указанные требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 3659,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г. налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022г. в размере 122957 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 3659,14 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 14 мая 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 26 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева