Решение по делу № 2А-1405/2023 от 26.05.2023

Дело №2а-1405/2023

УИД 74RS0030-01-2023-001167-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу за период с 01.11.2015 по 31.03.2022 в размере 482,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 0,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 16,83 руб., штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 250 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 16.02.2019 по 31.07.2021 в размере 5092,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 16.02.2019 по 31.07.2021 в размере 1141,47 руб., всего 6984,19 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плетельщиком указанных налогов и сборов, обязанность по их уплате надлежащим образом не исполнила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 16.01.2023 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, просила снизить размер пени.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.19, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за 2019 год, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 18.12.2017 по 29.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также является с 07.02.2012 собственником 1/9 доли в квартире, расположенной в <адрес>, с 10.06.2014 собственником дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По итогам проведенной камеральной проверки принято решение от 24.12.2019 № 1145 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.126 Налогового кодекса РФ за непредставление сведений о налогоплательщике в виде штрафа в размере 250 руб., указанное решение было направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией (л.д.23-28).

В связи с неоплатой штрафа, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате штрафа №4109 от 20.01.2020 со сроком уплаты до 02.03.2020 года (л.д.45-47), данное требование оставлено без добровольного исполнения.

Согласно налоговому уведомлению №63751624 от 30.09.2016 ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в размере 385 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 139 руб. (л.д.29).

Согласно налоговому уведомлению №20310966 от 16.07.2017 ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 53 руб. (л.д.30).

Согласно налоговому уведомлению №53454752 от 14.07.2018 ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 33 руб. (л.д.31).

Согласно налоговому уведомлению №77398622 от 23.08.2019 ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 руб. (л.д.33).

Согласно налоговому уведомлению №26104080 от 03.08.2020 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб. (л.д.35).

Согласно налоговому уведомлению №12350235 от 01.09.2021 ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 43 руб. (л.д.37).

Указанный в уведомлениях №63751624 от 30.09.2016 и №20310966 от 16.07.2017 земельный налог за 2014, 2015 и 2016 года взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Правобережного района г.Магнитогорска №2а-4412/2020 от 09.11.2020, за 2014 год взыскан 18.02.2021, за 2015 год взыскан 18.02.2021, за 2016 - 04.03.2021, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 года оплачен полностью самостоятельно налогоплательщиком, за 2017 погашен 08.02.2023, за 2018 - 09.03.2023, за 2019 - 09.08.2022, за 2020 - 05.09.2022.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска №2а-1613/2020 от 11.08.2020, оплачен полностью (погашен 08.08.2022), за 2014 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Правобережного района г.Магнитогорска №2а-4412/2020 от 09.11.2020, (погашен 24.10.2022), за 2018, 2019, 2020 года оплачен полностью самостоятельно налогоплательщиком, за 2018 погашен 13.10.2022, за 2019 - 09.08.2022, за 2020 - 15.05.2022.

В связи с несвоевременной оплатой указанных налогов земельного и налога на имущество физических лиц, ФИО1 Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области были начислены пени.

Также в отношении ФИО1 25.04.2019 было вынесено постановление №2973 о взыскании за счет налогоплательщика недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Из административного искового заявления следует, что 19.01.2021 Правобережным РОСП г. Магнитогорска вынесено постановления об объединении исполнительных производств в сводное, присвоен номер №33325/19/74061-ИП, сводное исполнительное производство является действующим, находится на исполнении в Правобережном РОСП г. Магнитогорска. Однако согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Правобережного РОСП г. Магнитогорска ФИО3 20.12.2019 года исполнительное производство №33325/19/74061-ИП окончено фактическим исполнением по п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 01.01.2019 по 29.07.2019 были взысканы решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска №2а-1613/2020 от 11.08.2020 (л.д.95-97).

ФИО1 не исполнены направленные в её адрес следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- №61483 от 09.07.2019 об уплате в срок до 15 августа 2019 года пени по земельному налогу на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 20,80 руб. (л.д.39-41).

- №135017 от 27.12.2019 об уплате в срок до 27 января 2020 года пени по земельному налогу на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 1,90 руб. (л.д.42-44).

- №8693 от 27.01.2020 об уплате в срок до 28 февраля 2020 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 26.01.2020 в размере 0,42 руб. (л.д.48-50).

- №29093 от 17.03.2020 об уплате в срок до 20 апреля 2020 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 27.01.2020 по 16.03.2020 в размере 0,36 руб. (л.д.51-53).

- №77723 от 16.11.2020 об уплате в срок до 09 декабря 2020 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 17.03.2020 по 15.11.2020 в размере 1,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.02.2019 по 19.12.2019 в размере 348,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.02.2019 по315.11.2020 в размере 1670,56 руб. (л.д.54-56).

- №82941 от 28.11.2020 об уплате в срок до 22 декабря 2020 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 27.11.2020 в размере 0,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 27.11.2020 в размере 0,37 руб. (л.д.59-61).

- №98916 от 10.12.2020 об уплате в срок до 12 января 2021 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,05 руб. (л.д.62-64).

- №73490 от 16.12.2020 об уплате в срок до 19 января 2021 года пени по земельному налогу на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,74 руб. (л.д.65-67).

- №118242 от 22.12.2020 об уплате в срок до 14 января 2021 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 0,12 руб., на недоимку 2019 года за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 0,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 0,75 руб. (л.д.68-70).

- №36809 от 01.08.2021 об уплате в срок до 24 августа 2021 года

пени по земельному налогу на недоимку 2014 года за период с 01.11.2015 по 03.03.2021 в размере 113,88 руб., на недоимку 2015 года за период с 10.03.2017 по 03.03.2021 в размере 130,64 руб., на недоимку 2016 года за период с 25.11.2018 по 03.03.2021 в размере 63,36 руб., на недоимку 2017 года за период с09.07.2019 по 31.07.2021 в размере 45,42 руб., на недоимку 2018 года за период с 27.12.2019 по 31.07.2021 в размере 35,96 руб., на недоимку 2019 года за период с 15.12.2020 по 31.07.2021 в размере 13,42 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,03 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 0,47 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2017 года за период с 09.07.2019 по 31.07.2021 в размере 4,49 руб., на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 31.07.2021 в размере 1,27 руб., на недоимку 2019 года за период с 22.12.2020 по 31.07.2021 в размере 1,40 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2019 года за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 499,74 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 31.07.2021 в размере 7,71 руб., на недоимку 2019 года за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 2134,69 руб. (л.д.71-78).

- №63201 от 13.12.2020 об уплате в срок до 11 января 2021 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,12 руб., (л.д.79-81).

- №17988 от 22.04.2022 об уплате в срок до 24 мая 2022 года

пени по земельному налогу на недоимку 2017 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 11,26 руб., на недоимку 2018 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 27,75 руб., на недоимку 2019 года за период с 01.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0,73 руб., на недоимку 2020 года за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 16,18 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2017 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 2,45 руб., на недоимку 2018 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 2,67 руб., на недоимку 2019 года за период с 01.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0,08 руб., на недоимку 2020 года за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1,86 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2019 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 293,31 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 16,31 руб., на недоимку 2019 года за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 1262,21 руб. (л.д.82-85).

Указанные требования ФИО1 не были исполнены, в связи с чем Межрайонная ИФНС №17 по Челябинской области 08 сентября 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 15 сентября 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

25 ноября 2022 года данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №17 по Челябинской области обратилась 10 апреля 2023 года.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп.1, 6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения административного истца с иском по требованию №61483 от 09.07.2019 должен был истечь - 15 февраля 2023 года, по требованию №135017 от 27.12.2019 - 27 июля 2023 года, по требованию №4109 от 20.01.2020 должен истечь 02 сентября 2023 года, по требованию №8693 от 27.01.2020 - 28 августа 2023 года, по требованию №29093 от 17.03.2020 - 20 октября 2023 года,по требованию №77723 от 16.11.2020 - 09 июня 2021 года, по требованию №82941 от 28.11.2020 - 22 июня 2021 года,по требованию №98916 от 10.12.2020 - 12 июля 2025 года, по требованию №73490 от 16.12.2020 - 19 июля 2024 года, по требованию №118242 от 22.12.2020 - 14 июля 2024 года, по требованию №36809 от 01.08.2021 - 24 февраля 2025 года, по требованию №63201 от 13.12.2020 - 11 июля 2025 года, по требованию №17988 от 22.04.2022 - 24 ноября 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился - 08 сентября 2022 года, то есть по требованиям №61483 от 09.07.2019, №135017 от 27.12.2019, №4109 от 20.01.2020, №8693 от 27.01.2020, №29093 от 17.03.2020, №98916 от 10.12.2020, №73490 от 16.12.2020, №118242 от 22.12.2020, №36809 от 01.08.2021, №63201 от 13.12.2020, №17988 от 22.04.2022, в предусмотренный законом срок.

По требованиям №77723 от 16.11.2020, №82941 от 28.11.2020 срок для обращения в суд пропущен, в связи с чемпени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 17.03.2020 по 15.11.2020 в размере 1,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.02.2019 по 19.12.2019 в размере 348,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.02.2019 по 15.11.2020 в размере 1670,56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 27.11.2020 в размере 0,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 27.11.2020 в размере 0,37 руб., взысканию не подлежат.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, однако, при расчете пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год налоговым органом не верно произведено начисление пени, поскольку не учтено постановление судебного пристава-исполнителя Правобережного РОСП г. Магнитогорска ФИО3 от 20.12.2019 об окончании исполнительного производства №33325/19/74061-ИП фактическим исполнением по п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с чем они не подлежат взысканию.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка:

по пени на недоимку по земельному налогу:

за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 1,86 руб., за период с 01.12.2015 по 03.03.2021 в размере 112,02 руб.,

за 2015 год за период с 10.03.2017 по 03.03.2021 в размере 130,64 руб.,

за 2016 год за период с 26.11.2018 по 03.03.2021 в размере 63,36 руб.,

за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 20,55 руб., за период с 09.07.2019 по 31.07.2021 в размере 45,42 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 11,26 руб.,

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 1,90 руб., за период с 27.12.2019 по 31.07.2021 в размере 35,96 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 27,75 руб.,

за 2019 год за период со 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,74 руб., за период с 16.12.2020 по 31.07.2021 в размере 13,42 руб., за период с 01.08.2021 по 09.08.2022 в размере 0,73 руб.,

за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,03 руб., за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 16,18 руб.,

по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц:

за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 0,47 руб.,

за 2017 год за период с 09.07.2019 по 31.07.2021 в размере 4,49 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 2,45 руб.

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2020 в размере 0,42 руб., за период с 27.01.2020 по 16.03.2020 в размере 0,36 руб., за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 0,12 руб., за период с 22.12.2020 по 31.07.2021 в размере 1,27 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 2,67 руб.

за 2019 год за период со 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,05 руб., за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 0,06 руб., за период с 22.12.2020 по 31.07.2021 в размере 1,40 руб., за период с 01.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0,08 руб.

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,12 руб., за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1,86 руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ в размере 250 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 2134.69 руб., с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 1262,21 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 499,74 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 293.31 руб., а всего 4938,59 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 , ИНН <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку по пени по земельному налогу:

за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 1,86 руб., за период с 01.12.2015 по 03.03.2021 в размере 112,02 руб.,

за 2015 год за период с 10.03.2017 по 03.03.2021 в размере 130,64 руб.,

за 2016 год за период с 26.11.2018 по 03.03.2021 в размере 63,36 руб.,

за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,03 руб., за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 16,18 руб.,

недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 0,47 руб.,

за 2017 год за период с 09.07.2019 по 31.07.2021 в размере 4,49 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 2,45 руб.

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,12 руб., за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1,86 руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ в размере 250 руб.

недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 2134.69 руб., с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 1262,21 руб.

недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 19.08.2019 по 31.07.2021 в размере 499,74 руб., за период с 01.08.2021 по 31.03.2022 в размере 293.31 руб., а всего 4938 (четыре тысячи девятьсот тридцать восемь) руб. 59 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 02 июня 2023 года.