Дело № 2а-330/2023 (№ 2-4494/2022)

УИД 55RS0004-01-2022-006201-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания ФИО5 помощнике судьи ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, в лице законных представителей ФИО3 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с требованиями к ФИО1, в лице законных представителей ФИО3 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2015-2019 год в размере 474 рубля, пени по налогу на имущество в размере 22, 75 рублей. В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетняя ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, и ее законные представители ФИО3Н. и ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствующие спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес> в <адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015- 2016 года в размере 130 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 104 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 114 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 126 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 205- 2016 год в размере 130 рублей и пени в размере 8,58 руб.

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущества за 2017 год в размере 104 рублей и пени в размере 5, 62 руб.

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2018 год в размере 114 рублей и пени в размере 4, 72 руб.

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2019 год в размере 126 рублей и пени в размере 3, 83 руб.

Частью 1 ст. 70 НК ( в редакции действовавшей на момент выставления требования № 19076 по состоянию на 24.08.2018 ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением установленного ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате земельного налога и пени.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отказано в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора в заявленных в приказном порядке требований (материал №

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС № по <адрес> направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ.А., И., К.А., К.В. и К.Т.".

Из актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ составленной Центральным отделом Департамента ЗАГС Министерства государственно- правового развития <адрес> следует, что родителями ФИО1 являются ФИО2 и ФИО3.

Учитывая, вышеизложенное, суд приходит к выводу, что с административного ответчика, в лице ее законных представителей подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 г. в размере год в размере 474 рубля, пени по налогу на имущество в размере 22, 75 рублей.

Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, в лице законных представителей в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, в лице законных представителей ФИО3 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать солидарно с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> № (паспорт серии № выдан: ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, 550-003) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО7, 237-13 (паспорт серии № № выдан: ДД.ММ.ГГГГ УВД ЛАО <адрес>) как законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени:

за 2015 год недоимку в размере 58 руб. пени в размере 3,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2016 год недоимку в размере 72 руб., пени в размере 4,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за период 2017 год недоимку в размере 104 руб., пени в размере 5,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за период 2018 год недоимку в размере 114 руб., пени в размере 4,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за период 2019 год недоимку в размере 126 руб., пени в размере 3,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> ИНН <***> (паспорт серии 5218 № выдан: ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, №) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО7, 237-13 (паспорт серии 5201 № выдан: ДД.ММ.ГГГГ УВД ЛАО <адрес>) как законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в равных долях в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей, а именно по 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.