№ 2а-67(1)/2023

64RS0028-01-2022-002301-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Болишенковой Е.П.,

при секретаре Королевой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования обоснованы тем, что в 2016-2019 годах ФИО1 имела в собственности объекты налогообложения: жилой дом и земельный участок. Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления. В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику были направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области (и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Пугачевского района Саратовской области от 04.10.2022 судебный приказ от 30.08.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании изложенного, МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области просила взыскать с ФИО2, как с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 в бюджет Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 г. в размере 86 руб., пени в размере 5,54 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 1340 руб., пени в размере 76,66 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административные ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, несовершеннолетняя ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

С учетом изложенного суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается, в том числе здание, строение, сооружение (пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 решения Решение Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 25.11.2014 N 74 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" установлены налоговые ставки на жилые дома, инвентаризационная стоимость которых до 300000 руб. в размере 0,1 %.

Пунктом 3 решения Решение Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 30.11.2017 N 29 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" с 2018 г. установлены налоговые ставки на жилые дома в размере 0,2 %

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 Решение Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 25.11.2014 N 75 "Об установлении земельного налога на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с 2012 г. ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровая стоимость на 2016-2018 г - 532348 руб., на 2019 - 190908 руб.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 г. в размере 399 руб.; за 2017 г. – 399 руб.; за 2018 г. – 399 руб., за 2019 г. – 143 руб.

С 2012 года ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое дом по адресу: <Адрес> г. составляла 138754 руб., на 2017 г.- 148777 руб., на 2018, 2019 г. – 14142 руб.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 35 руб., за 2017 г. в размере 37 руб., за 2018 г. в размере 7 руб., за 2019 г. в размере 7 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пеня, начисленная на задолженность административного ответчика по уплате на задолженность по земельному налогу, составляет 76,66 руб., по налогу на имущество. – 5,54 руб.

Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 г. (л.д. 14).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 г. и пени со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13).

Налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 г. направлялось ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, оборот л.д. 23).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 г. и пени со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, оборот л.д. 21).

Налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 г. направлялось ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, оборот л.д. 20).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 г. и пени со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, оборот л.д. 18).

Налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 г. направлялось ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, оборот л.д. 17).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 г. и пени со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, оборот л.д. 17).

Поскольку оплата была произведена не в полном объеме, административный истец в установленный срок предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. 30.08.2022 мировым судьей судебного участка №4 Пугачевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 06.10.2022 отменен на основании поступивших возражений (л.д. 9).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 20.12.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности по налогам и пени, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу п. 1 ст. 26 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии со ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, взыскание следует произвести с ее законного представителя - матери ФИО2

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <Адрес> действующей за несовершеннолетнюю ФИО1, <Адрес> в бюджет Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 г. в размере 86 руб., пени в размере 5 руб. 54 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 1340 руб., пени в размере 76 руб. 66 коп., итого 1508 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, действующей за несовершеннолетнюю ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме принято 27.02.2023.

Судья