Дело № 2а-4512/2023
44RS0001-01-2023-004635-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 ноября 2023 года г. Кострома
Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д. при секретаре Подкопаеве В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г.Костромы с настоящим административным иском, в обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения <дата>, место рождения <адрес> <адрес>, номера телефонов, факсов, адрес электронной почты неизвестны. По данным УГИБДД по <адрес> налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства. В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить налог. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за 2015 год по налоговому уведомлению № 101898213 от 12.10.2016 в общей сумме 4307 руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 597,85 руб. Всего к уплате по транспортному налогу 4904,85 руб.: налог – 4307 руб., пени - 597,85 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 09.12.2016 № 12334, от 09.11.2016 № 5380, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (п. 2 ст.48 НК РФ). Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от 17.07.2023 отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 20.09.2017. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинам вызванным сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просим задолженность признать безнадежной к взысканию. При этом просят признать все пени, начисленные на задолженность по налогам, также являются безнадежными ко взысканию. На основании изложенного истец просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 4904,85 руб.
В судебном заседании административный истец УФНС России по Костромской области не участвует, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).
Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты взыскиваемого налога) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
На основании п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. ст. 356, 361 НК РФ, ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Из материалов дела следует, что ФИО1 <дата> года рождения на праве собственности принадлежат транспортные средства: с 13.09.2006 года по настоящее время ГАЗ 32705 2000 года выпуска гос.рег.знак №, с 18.03.2010 года по настоящее время ВАЗ 2107 1993 года выпуска гос.рег.знак №,, с 28.12.2012 года по настоящее время ЛАДА 211440 2012 года выпуска гос.рег.знак №.
Налоговым органом на основании сведений ГИБДД УМВД России по Костромской области исчислен транспортный налог за 2015 год по налоговому уведомлению № 101898213 от 12.10.2016 в размере 4307 руб. по сроку уплаты 01.12.2016.
Транспортный налог ФИО1 своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 597,85 руб.
В отношении ФИО1 налоговым органом выставлены требования от 09.11.2016 № 5380, от 09.12.2016 № 12334, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пене с указанием срока добровольной уплаты до 03.01.2017 и 20.03.2017.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4904,85 руб. ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.
Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности в порядке приказного производства на сумму 6790,38 руб. Определением судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г.Костромы от 17.07.2023 УФНС России по Костромской области отказано в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами срока обращения в суд, установленного законом. Срок обращения в суд с заявленными требованиями, исходя из срока исполнения требования, истек 20.09.2017.
Пропуск срока, установленного для подачи административного искового заявления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Доказательств уважительных причин пропуска срока истцом не представлено, в связи с чем ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд удовлетворению не подлежит.
Технический сбой в автоматизированной программе является недостатком организации работы истца и не может рассматриваться как уважительная причина пропуска срока обращения в суд, кроме того, данное обстоятельство документально не подтверждено.
В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: (в том числе) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
В п. 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС РФ N ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 (зарегистрированного в Минюсте РФ 23.10.2010 за № 18528), предусмотрено, что решение о признании указанной в п. 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение № 1 к Порядку): руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.
Налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4307 руб. и всем начисленным на нее пеням в связи с истечением установленного срока взыскания, что является основанием для признания заявленной задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию.
Учитывая изложенное, исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени оставить без удовлетворения.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4307 рублей и всем начисленным на нее пеням.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.Д. Тележкина
Мотивированное решение изготовлено 17.11.2023.