Решение по делу № 2А-3717/2025 от 17.11.2025 - о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням.

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025

Дело № 2а-3717/2025

УИД № ******

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» ноября 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что в 2023 году ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства и объекты недвижимого имущества (квартиры), следовательно, он обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Обязанность по уплате налогов ФИО2 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ******, которое им также не исполнено. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменены судебные приказы № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1885 руб. 17 коп. и транспортному налогу за 2023 год в размере 19667 руб. 97 коп., а также задолженность по пеням в размере 41 923 руб. 10 коп., а всего 63 476 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 №32/24.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником:

- автомобиля ****** госномер № ******, 2006 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиля ****** госномер № ******, 2010 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с наличием в собственности у ФИО2 в 2023 году указанных объектов налогообложения ему посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 31 829 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 4271 руб., а всего 36100 руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 КАС РФ соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № ****** вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа принято ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, и ее ненадлежащее исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок.

Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ, а также их частичное погашение – ДД.ММ.ГГГГ в размере 7915 руб. 69 коп. по транспортному налогу и 989 руб. 46 коп. по налогу на имущество физических лиц; ДД.ММ.ГГГГ в размере 4245 руб. 34 коп. по транспортному налогу и 49 руб. 63 коп., 357 руб. 28 коп. по налогу на имущество физических лиц. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1885 руб. 17 коп. и транспортному налогу за 2023 год в размере 19667 руб. 97 коп., а всего 21553 руб. 14 коп.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключая период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключая период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключая период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключая период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам (прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ).

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2022 год по налогу на доходы физических лиц в размере 10255 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4772 руб., по транспортному налогу в размере 31829 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******-ИП (постановлением от ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное № ******-СД), окончено ДД.ММ.ГГГГ. Поступивший ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 45769 руб. 68 коп. распределен в погашение недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022, по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 гг. Судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в размере 8 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4818 руб., по транспортному налогу в размере 31829 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******-ИП (постановлением от ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное № ******-СД), окончено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** взысканы недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 4818 руб., по транспортному налогу в размере 29821 руб. 90 коп. Выдан исполнительный лист серии ВС № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******-ИП (постановлением от ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное № ******-СД), окончено ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 13 515 руб., по транспортному налогу в размере 15 178 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 5167 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** – ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 3865 руб. Исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся, поскольку задолженность погашена;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 12332 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Таким образом, налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020-2023 гг., а также по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 гг., кроме, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые взысканы решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******.

Вместе с тем, отсутствуют основания для взыскания с ФИО2 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2019 годы, по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, исходя из сведений, предоставленных налоговым органом, требования исполнительных документов, предъявленных к принудительному исполнению, исполнены фактическим исполнением еще в 2019 и 2021 годах, следовательно, начисление пеней за более поздние периоды не может быть признано правомерным, как и факт распределения денежных средств по платежу от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 32949 руб. 79 коп., начисленные на совокупную обязанность по недоимкам по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020-2023 гг. и по НДФЛ за 2021-2022 гг. (994,13+238,72+41,56+17,91+98,32+4,10+9,52+22,52+0,06+0,22+51,28+34,43+81,45+14,84+81,45+14,84+34,43+2,51+6,35+15,01+809,17+863,63+159,15+0,67+862,10+106,68+252,37+45,98+252,37+45,98+106,68+42,12+106,68+252,37+2507,03+2675,76+2675,76+1,23+1578,24+195,30+462,01+ 84,18+462,01+84,18+195,30+77,10+195,30+462,01+43,53+102,97+4589,59+4898,48+4898,48+1091,73).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1885 руб. 17 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 19667 руб. 97 коп. и задолженность по пеням в общей сумме 32949 руб. 79 коп., а всего 54502 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.