Административное дело № 2а-483/2025

УИД: 09RS0004-01-2025-000431-65

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 июля 2025 года город Карачаевск, КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего Текеева Н.З.,

при секретаре судебного заседания Хачатурян Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к Гочияеву Эвересту Казбековичу о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене в размере 57 816,22 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от 02.04.2025, вынесенное мирового судьи судебного участка № 1 Карачаевского судебного района, согласно которому отменен судебный приказ от 06.12.2023 года №2a-4488/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управление ФНС по КЧР задолженности по уплате пени по налогам, начисленные в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в сумме 57 816,22 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу и пени в установленные сроки, налоговым органом выставлен расчет пени № от ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление о вынесении судебного приказа и требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленных пени по налогу и требование об уплате недоимки по пени.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствие с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Требования об уплате налога и пени оставлены административным ответчиком без исполнения.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был. На сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требований об уплате налога. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по налогу. В связи с изложенным, Управление ФНС по КЧР по КЧР просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 57 816,22 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещённый о времени и месте проведения судебного заседания не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, до рассмотрения дела по существу подал возражение на административное исковое заявление, просил отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на следующее обстоятельство, административный истец обратился с требованием о взыскании пени за транспортный налог за автомашину, которая находилась в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С административными исковыми требованиями ФИО1 не согласен полностью, предъявлено оно в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как следует из требований ст. 52 НК РФ налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предприниматели производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки.

Срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен до 01 декабря года, следующего за оплачиваемым. Исходя из изложенного, за 2018 год должно было быть направлено требование об уплате данного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За последующие годы соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение требований ст. 70 НК РФ в его адрес УФНС России по КЧР требования об уплате задолженности по обязательным страховым взносам (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) не направлялось, а потому об этом ему не было известно.

Кроме того, в административном исковом заявлении вообще отсутствуют данные, как о налоговых периодах, так и суммах, за которые в соответствии с требованиями НК РФ эта пеня исчислена.

Как следует из ч. 3 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для платы задолженности не указан в этом требовании. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Так как, в обязательные требования НК РФ о направлении требования УФНС по КЧР не выполнило, то у него отсутствовали основания как для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании пени, так и в Карачаевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением о взыскании с него задолженности по пени в размере 57 816 руб. 22 коп.

Из положений ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, сели более продолжительный период времени для платы задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из требований ч.4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд заявлением о взысканий налогоплательщика (налогового агента) – организации задолженности или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2021 № 46 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции» (п.2), в силу принципов равноправия и состязательности сторон арбитражный суд не вправе принимать на себя выполнение процессуальных функций сторон спора, не вправе своими действиями ставить какую-либо из сторон в преимущественное положение, равно как и умалять права одной из сторон.

Однако, не направляя требования после истечения конкретного налогового периода с 2018 по 2020 годы, УФНС по КЧР, как следует из административного искового заявления, неправомерно ДД.ММ.ГГГГ принял решение за № о взыскании с него задолженности по пени за счет его денежных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании c налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Обратившись с административным исковым заявлением в суд, УФНС по КЧР в административном исковом заявлении в целях введения суд в заблуждение не указал и не приложил доказательства выполнения обязательных требований, предшествующих обращению в суд, а именно дату направления требования, получения им этого требования, а также и соблюдение административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд.

Решения о взыскании, принимаемые налоговыми органами на основании ст. 46 НК РФ не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его вынесения, направляет в банк на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации 06.11.2014 № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» (зарегистрирован Минюстом России 25.11.2014 № 34911) поручение налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате и с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по требованию об уплате.

При этом, обращаясь с административным исковым заявлением, УФНС по КЧР указав в административном исковом заявлении о вынесении ДД.ММ.ГГГГ решения о взыскании с него пени в размере 57 816,22 руб. не предоставил доказательств выполнения требований действующего законодательства и направление поручения вынесенного на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ для исполнения в банк в ПАО «Сбербанк России», где у него открыты счета.

Не предоставлено суду также и доказательства, находится ли это решение на исполнении или же УФНС по КЧР отозвано не исполненное (полностью или частично) поручение на списании.

Не смотря на принятое решение о взыскании с него задолженности в сумме 10 908,33 руб. за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банке, не направляя решение для исполнения в кредитную организацию, по месту открытия у него счетов, в нарушение требований НК РФ УФНС России по КЧР ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье о взыскании с него уже включенной в решение от ДД.ММ.ГГГГ суммы пени в размере 57 816 руб. 22 коп.

Определением мирового судьи судебного участке № 1 Карачаевского судебного района КЧР от 02.04.2025 судебный приказ был отменен на основании поданного им заявления. После этого, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Карачаевский районный суд КЧР с исковыми требованиями о взыскании с него задолженности в сумме 57 816 руб. 22 коп.

Административный истец мне требование, как это предусмотрено ст. 70 НК РФ об уплате пени в вышеуказанной сумме не направлял, а потому у него отсутствовали правовые основания как для обращения к мировому судье с заявлением, так и для обращения в Карачаевский районный суд с административным исковым заявлением.

Кроме того, инспекция, вынесшая в установленные в соответствии с НК РФ решение о взыскании сумм за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика, уже не может обратиться в суд с требованием о взыскании этой же недоимки. К таким выводам пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 15.09.2021 № Ф02-4474/2021 по делу № A19-20258/2019.

Как следует из положений данного постановления, положения ст. 46 и 47 НК РФ допускают обращение в суд, но только если ИФНС пропущен двухмесячный срок на вынесение решения о взыскании за счет денежных средств или годичный срок на принятие решения о взыскании за счет иного имущества.

Соответственно, если инспекция такие решения приняла вовремя, то оснований для инициирования судебной процедуры взыскания нет, причем даже если в реальности внесудебные меры по погашению недоимки не увенчались успехом.

Частью 4 ст. 289 КАС Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом в обосновании заявленных требований совокупность бесспорных доказательств, подтверждающих выполнение обязательных требований, предшествующих обращению в суд. предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, обоснованность, и законность этих требований, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Управления ФНС России по КЧР по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Как усматривается из расчета пени № от ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление о выдаче судебного приказа задолженность составляет: 216634,10 руб., общее сальдо, в том числе пени в размере – 63 695,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 5 879,26 руб.

В соответствии с под. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Также в соответствие с ч. 3 ст. 75 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, до 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), теперь начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст. 11 НК РФ, как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было выставлено решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 216 634,1 руб.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок Взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (ст. 48 ч. 1 НК РФ).

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на доходы физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, административным ответчиком были поданы возражения относительно взыскиваемой задолженности.

Однако суд находит возражения административного ответчика несостоятельными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57816 руб. 22 коп., в т.ч. пени - 57816 руб. 22 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 57816 руб. 22 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 57816 руб. 22 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствие с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 226522 руб. 58 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в законодательством о налогах и сборах, на бумажном налогоплательщики - физические направляют лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, под подписанный автоматически созданной электронной налогового органа, признается равнозначным документу подписью бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31. статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В материалах дела №2а-4488/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа имеются списки заказных писем направляемых в формате электронного письма №43 партия (партия 18537) от 16.11.2023, что подтверждает направление уведомления о задолженности и требования об оплате административному ответчику.

Таким образом, суд отклоняет доводы административного ответчика о не направлении ему требования после истечения конкретного налогового периода, как не состоятельное и недоказанное.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в применимой к спорным правоотношениям редакции).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

На основании п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

По пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Как предусмотрено п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.11.2010 № 324-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ - действовала в спорный период) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из разъяснений в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ, судам независимо от наличия соответствующего заявления ответчика необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое в установленный в нем срок должником исполнено не было.

Решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ инспекцией было принято с двухмесячным нарушением, на что ссылается сторона административного ответчика.

Однако, проверяя сроки направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и принятия решения о взыскании задолженности, суд учитывает, что пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Утверждения административного ответчика ФИО1 о неполучении требования от № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и вынесении решения № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ с нарушением двухмесячного срока, вопреки его мнению не свидетельствуют о нарушении порядка принятия оспариваемого решения Управления. Факт направления данного требования достоверно установлен судом.

Вместе с тем, само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (ст. 46, 47 НК РФ). В подобном случае налоговый орган по правилам п. 3 ст. 46 НК РФ (в настоящее время - п. 4 ст. 46 НК РФ) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (сходная правовая позиция высказан в абз. 4 п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Между тем, для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд, основываясь на конституционном принципе равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, с учетом обстоятельств настоящего дела, правомерно признает допустимым применение в деле по аналогии закона приведенных положений п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, применительно к п. 3 ст. 48 НК РФ по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района 02.04.2025 судебный приказ от 06.12.2023 отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с представлением налогоплательщиком возражений.

Согласно разъяснениям абз. 2 п. 18 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.15 № 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

С учетом изложенного, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в рассматриваемом случае, начал исчисляться с 02.04.25 (дата отмены судебного приказа) и на день обращения с административным иском не истек.

Поскольку в судебный участок №1 Карачаевского судебного района инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд отклоняются в связи с несостоятельностью.

Основываясь на совокупности приведенных нормативных положений, разъяснений и обстоятельств дела, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на вынесение решения о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ и на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Кроме того, применительно к вопросу о пропуске налоговым органом срока на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в судебном порядке без соответствующего заявления о восстановлении сроков для обращения в суд, суд отмечает следующее.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

С учетом изложенного, о нарушении законодательства о налогах на которое ссылается административный истец, а именно не направление требований по уплате налога после истечения конкретного налогового периода с 2018 по 2020 годы, само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но, во всяком случае, ограничивает возможность взыскания задолженности в судебном порядке пределами двух лет.

Так, в соответствие с п.1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствие с абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Так, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, с учетом того, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику предлагалось погасить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском (после отмены судебного приказа) в Карачаевский районный суд КЧР в пределах данного общего предельного срока на взыскание недоимки в судебном порядке.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, в отношении которой административному ответчику в досудебном порядке направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части также отклоняются судом, как неправомерные.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина, подлежащая уплате, составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Карачаевского муниципального района Карачаево – Черкесской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180 и 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Гочияеву Эвересту Казбековичу о взыскании задолженности суммы пеней - удовлетворить.

Взыскать с Гочияева Эвереста Казбековича, ИНН № в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность суммы пеней установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 57 816 рублей 22 копейки (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0).

Управление Федерального казначейства по Тульской области Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов), ИНН <***>, КПП 770801001, получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, р/с <***>.

Взыскать с Гочияева Эвереста Казбековича в пользу Карачаевского муниципального района Карачаево – Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15 июля 2025 года.

Судья Н.З. Текеев