Дело №2а-3093/2025
УИД: 66RS0044-01-2025-004660-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 25 ноября 2025 года
Судья Первоуральского городского суда Свердловской области Гайдуков Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 682 руб. 18 коп., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 2 679 руб. 83 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 756 руб. 92 коп.
Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 25.09.2025. Копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в порядке упрощенного производства вручена административному истцу 08.10.2025. Судебная корреспонденция с копией определения от 25.09.2025 административному ответчику не вручена и возвращена в суд в связи с истечением срока хранения 17.10.2025. Неполучение административным ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела. Возражений на административный иск в суд не поступило.
По состоянию на 25.11.2025 в суд от сторон каких-либо иных доказательств, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции не поступало.
В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
Оценив представленные доказательства, судья находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Обязанность уплаты транспортного налога и земельного налога, основания, сроки предусмотрены главами 28 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2023 года принадлежали на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ) и земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ, ? доля в праве общей долевой собственности), (л.д. 52). Также ФИО1 в налоговый период 2023 года принадлежали на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ), (л.д. 70).
В связи с указанным ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за 2023 год.
Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 02.12.2024 земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым № в размере 2 673 руб., земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым № в размере 1 031 руб., транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 7 732 руб., транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1 203 руб. и транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 301 руб.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13 433 руб. 24 коп., в том числе: 3 455 руб. – задолженность по земельному налогу, 9 236 руб. – задолженность по транспортному налогу, 742 руб. 24 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления земельного налога и транспортного налога за 2022-2023 годы.
Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 13 руб., который был распределен на погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 500 руб., который был распределен на погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год. Также ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 28 663 руб. 99 коп., который был распределен на погашение задолженностей: по земельному налогу за 2021 год в размере 2 942 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 236 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 3 672 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 236 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1 024 руб. 17 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 553 руб. 82 коп.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и по транспортному налогу за 2023 год, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве, в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Из представленной отделением Госавтоинспекции ОМВД России «Первоуральский» по запросу суда карточки учета транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следует, что оно было зарегистрировано за ФИО1, 20.02.2016 было снято с регистрационного учета в связи с утилизацией, гибелью или уничтожением.
Ввиду указанного, поскольку отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, суд приходит к выводу об отказе административному истцу во взыскании транспортного налога за 2023 год в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 301 руб.
Поскольку доказательств полной уплаты земельного налога и транспортного налога за 2023 год в суд не представлено, с учетом частичной погашении задолженности суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 381 руб. 18 коп. и задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 2 679 руб. 83 коп.
Кроме того, судом также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Первоуральского судебного района Свердловской области № 2а-1453/2024 от 10.06.2024 с ФИО1 взысканы задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3 455 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3 672 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 236 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 236 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 577 руб. 99 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 189095/25/66043-ИП от 09.07.2025, оконченное 31.07.2025 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 налогов инспекцией налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 756 руб. 92 коп.
Согласно произведенному судом перерасчету, размер подлежащих взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, с учетом того, что размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 25 599 руб. и включал в себя суммы налогов за 2021-2022 годы, взысканные судебным приказом №2а-1453/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 4 757 руб. 93 коп., исходя из следующего расчета:
Период
Кол-во дней
Размер задолжен-ности (руб.)
Став-ка (%)
Дели-тель
Пени (руб.)
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
83
25 599
16
300
1 133,18
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
2
25 599
18
300
30,72
ДД.ММ.ГГГГ произошло уменьшение задолженности на сумму 13 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
9
25 586
18
300
138,16
ДД.ММ.ГГГГ произошло уменьшение задолженности на сумму 500 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
38
25 086
18
300
571,96
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
25 086
19
300
667,29
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
36
25 086
21
632,17
ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление земельного налога и транспортного средства за 2023 год в сумме 12 639 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
60
37 725
21
300
1 584,45
Итого: 4 757 руб. 93 коп.
При этом, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, то суд приходит к выводу о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в заявленном размере 4 756 руб. 92 коп.
Доказательств своевременной уплаты налогов за спорные периоды, доказательств освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, а также доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.
В установленный срок (абз. 1 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) 03.03.2025 Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в адрес мирового судьи судебного участка №6 Первоуральского судебного района Свердловской области направлено заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
Мировым судьей судебного участка №6 Первоуральского судебного района Свердловской области 03.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-554/2025 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 17 696 руб. 92 коп.
Должником 25.04.2025 представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от 25.04.2025 об отмене указанного судебного приказа.
В соответствии с абз. 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим иском налоговый орган обратился 23.09.2025 с соблюдением установленного законом срока.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 381 руб. 18 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 2 679 руб. 83 коп. и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 756 руб. 92 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Г.В. Гайдуков