Дело №а-393/2023 18 октября 2023 года
УИД 29RS0004-01-2023-000525-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Мой А.И., при секретаре Абрешитовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с указанным иском к административному ответчику. В обоснование иска указано, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, которой было установлено, что ФИО1 допущено занижение налоговой базы на 1 441 531, 59 руб. в результате занижения суммы дохода, полученного от продажи недвижимого имущества (13 земельных участков), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, что повлекло занижение налога, подлежащего уплате в бюджет на 187 399 рублей (1 441 531, 59 руб. ?13%). На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 187399 руб. начислено 19008,50 руб. пеней за период с 16.07.2021 по 12.05.2022. С учетом частичной уплаты в размере 207 руб. 31 коп.недоимка по НДФЛ составит 187191 руб. 69 коп. Просит суд взыскать с ответчика сумму задолженности по налоговым обязательствам в размере 214398 руб. 94 коп., а именно: НДФЛ за 2020 год – 187191 руб. 69 коп.; пени, начисленные за недоимку за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.05.2022, - 19 008 руб. 50 коп., штраф - 8198 руб. 75 коп.
Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Административный ответчик ФИО1 направила в суд возражения, указав, что в связи с переездом ей пришлось срочно продать земельные участки, о том, что налог на доход от продажи земельных участков рассчитывается из их кадастровой стоимости, не знала.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
В силу статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).
Из приведенных норм следует, что срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ и подпунктом. 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.
В силу пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с поппунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административным ответчиком по договору купли - продажи от 20.05.2020 продано 13 земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.
Согласно п. 2.1 указанного договора стоимость земельных участков составляет 130 000 рублей, данная сумма выплачена покупателем продавцу наличными денежными средствами в день подписания сторонами договора.
Вышеуказанные земельные участки принадлежали ФИО1 на праве собственности на основании свидетельства на право собственности на землю от 20.05.1996 серия РФ-Х АрО №, выдано Комитетом по земреформе и земресурсам Архангельской области Комземресурсы Виноградовского района, регистрационный № 2901 от 31.10.1994, Соглашения о перераспределении земельных участков от 07.04.2016.
Согласно представленным сведениям административный ответчик владела земельными участками с 21.04.2016 по 05.06.2020, то есть менее 5 лет.
Срок предоставления налоговой декларации по налогу физических лиц за 2020 год – не позднее 30.04.2021, срок уплаты налога – не позднее 15.07.2021.
При проведении камеральной налоговой проверки административному ответчику направлено требование о предоставлении пояснений, которое вручено 20.09.2021.
Документы, подтверждающие приобретение и отчуждение земельных участков, и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не представлены.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кадастровая стоимость объекта налогообложения – 13 земельных участков составила 3 487 902 руб. 28 коп. Доход от продажи земельных участков составил 2 441 531 руб. 59 коп. (3 487 902,28 x 0,7), налоговая база - 1 441 531 руб. 29 коп. (2 441 531, 59 -1 000 000).
После проведенной камеральной проверки административному ответчику установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 187 399 руб., с учетом частичной уплаты 207 руб. 31 коп. - 187191 руб. 69 коп., начислены пени с 16 июля 2021 года по 12 мая 2022 года в размере 19 008 руб. 50 коп., также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 513 руб. 75 коп.и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4685 руб. 00 копеек с применением положений ст.114 НК РФ.
В адресадминистративного ответчиканаправлялось требованиеоб уплате задолженности по взыскиваемым налогу, пени, штрафу, начисленным за несвоевременную уплату, которые ответчик до настоящего времени не исполнил.
Представленные истцом расчёты взыскиваемых сумм судом проверены, признаны обоснованными по праву и арифметически правильными, ответчиком не оспорены.
Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств административный ответчик суду не представил, материалы дела их не содержат.
С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 5343,99 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу:<адрес>, ИНН № задолженность по налоговым обязательствам в размере 214 398 руб. 94 коп., из них НДФЛ за 2020 год в размере 187 191 руб. 69 коп.; пени, начисленные за недоимку за 2020 год в размере 19 008 руб. 50 коп.за период с 16.07.2021 по 12.05.2022; штраф в размере 8 198 руб. 75 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в местный бюджет государственную пошлину в размере 5343 рубля 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Виноградовский районный суд.
Судья А.И. Мой