Дело № 2а-685/2025
76RS0008-01-2025-000747-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 мая 2025 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Быковой Н.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Морозовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 12058 рублей, за 2021 год в размере 11235 рублей, за 2022 год в размере 11235 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 3212 рублей, за 2021 год в размере 3887 рублей, за 2022 год в размере 4275 рублей, а также пени по состоянию на 04.03.2024г., в том числе за периоды до 01.01.2023г. в размере 9615,50 рублей, за периоды с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. в размере 8719 рублей. Одновременно с подачей иска заявлено ходатайство о восстановлении срока взыскания задолженности по налогам и пени.
Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.03.2024 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 64236,50 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019, за 2021, за 2022г. – 34528 руб., земельный налог за 2019, за 2021, за 2022г. – 11374 руб., пени – 18334,50 руб. В адрес ответчика были направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате суммы недоимки по сроку уплаты 28.11.2023г. В установленный в требовании срок недоимка не погашена. Инспекция обратилась в судебный участок №3 Переславского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказав отношении ФИО1, вынесен судебный приказ <номер скрыт> от 02.05.2024г. Определением мирового судьи от 08.07.2024г. ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Апелляционным определением Переславского районного суда от 06.09.2024г. определение мирового судьи отменено, налогоплательщику восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа <номер скрыт> от 02.05.2024г. Определением от 09.09.2024 судебный приказ <номер скрыт> от 02.05.2024г. отменен мировым судьей.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном разбирательстве участия не принимала, судом извещалась надлежаще по месту жительства. Направил в суд письменные возражения, которые приобщены к материалам дела, в которых содержится ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 в испрашиваемый период принадлежал жилой дом с кадастровым номером <адрес скрыт>
Данное обстоятельство самой ФИО1 не оспаривается.
В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 в 2019,2021,2022гг. являлась плательщиком налога на имущество.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25.10.2018 г. № 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,1 % для населенных пунктов, помимо г. Переславль-Залесский. Налоговая ставка для г. Переславля-Залесского установлена в размере 0,3 %.
Налог на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 в испрашиваемый период принадлежали земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>
Данное обстоятельство самой ФИО1 не оспаривается.
Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
Земельный налог за 2019, 2021, 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
Расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога судом проверен, признается правильным.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от 29.07.2023г. (за 2022г.), <номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021г.), <номер скрыт> от 03.08.2020 (за 2019г.) (л.д.28-35).
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, в том числе, по уплате земельного налога – 13844 рублей, налога на имущество физических лиц – 45388 рублей, пени – 12689,51 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 25-27).
Пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.
Налоги, заявленные в иске, в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени.
Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.
Таким образом, размер пени за период до 01.01.2023г. составил 9615,50 рублей, за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. – 8719 рублей.
Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 02 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ <номер скрыт>. Определением мирового судьи от 08.07.2024г. ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Апелляционным определением Переславского районного суда от 06.09.2024г. определение мирового судьи отменено, налогоплательщику восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа <номер скрыт> от 02.05.2024г. Определением от 09.09.2024 судебный приказ <номер скрыт> от 02.05.2024г. отменен мировым судьей.
Административный истец просит восстановить срок взыскания задолженности по налогам и пени на том основании, что 10 марта 2025 года в последний день подачи иска в суд инспекция ошибочно обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля вместо Переславского районного суда Ярославской области.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.03.2025г., то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу. То обстоятельство, что ошибочно иск поступил в Кировский районный суд г.Ярославля, а не в Переславский районный суд Ярославской области, в связи с чем, он был возвращен в налоговый орган, не свидетельствует о факте пропуска налоговым органом установленного шестимесячного срока для подачи иска в суд.
Установлено, что заявленная ко взысканию недоимка ФИО1 не погашена.
Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено. С ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>):
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12058 рублей, за 2021 год в размере 11235 рублей, за 2022 год в размере 11235 рублей;
недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 3212 рублей, за 2021 год в размере 3887 рублей, за 2022 год в размере 4275 рублей;
пени по состоянию на 04.03.2024г. в размере 18334,50 рублей, в том числе за периоды до 01.01.2023г. в размере 9615,50 рублей, за периоды с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. в размере 8719 рублей.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.
Судья: Н.Н. Быкова