Решение по делу № 02А-0524/2025 от 25.07.2025 | Черемушкинский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-524/25 по административному иску ИФНС № 27 по адрес к ФИО1 *о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 27 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, ссылаясь на неисполнение ответчиком своей обязанности по уплате указанных налогов и страховых взносов

Представитель административного истца в судебное заседание явился, уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в возражениях на иск, ссылаясь в том числе, на то, что представленное административное исковое заявление не соответствует требованиям ст. 125, 126 КАС РФ, надлежащие налоговые уведомления и требования ему не направлялись, налоги и страховые взносы им оплачены, истцом пропущен срок для обращения с данными требованиями в суд.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.

Как указано в ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 419 НК РФ 1. плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ

Согласно п. 1. ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

В силу ст.ст. 23, 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Из статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Судом установлено, что с 25.12.2000 ФИО1 является собственником квартиры № 77, расположенной по адресу: адрес, 1.

Также ФИО1 с 30.05.2003 является собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС; с 28.07.2001 является собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС.

ИФНС России № 27 по адрес в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 127180066 от 12.08.2023 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма

Однако в установленный срок налоги ФИО1 уплачены не были.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в 2022-2023 годах являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3261 от 16.05.2023 об уплате задолженности, которое в полном объеме ФИО1 исполнено не было.

Также суд отмечает, что с введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности налогоплательщиков. Так, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом в случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Как следует из материалов дела, 02.08.2024 мировым судьей судебного участка № 429 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с фио налоговой задолженности, который на основании определения мирового судьи от 06.11.2024 года отменен, в связи с поступлением от фио возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно данным ЕНС за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, по страховым взносам за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Довод административного ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения с указанными требованиями в суд и недоимка является безнадежной к взысканию, судом отклоняется по следующим основаниям.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа

Вместе с тем, в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Таким образом, в рассматриваемом случае выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за оспариваемый период времени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ отменен 06.11.2024. Административное исковое заявление направлено в суд по почте 24.02.2025, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно, административным истцом не пропущен установленный законом срок на обращение с указанными требованиями в суд.

Довод ответчика о том, что последнему не направлялось налоговое уведомление и требование, судом отклоняется, поскольку он не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, налоговое уведомление и требование направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

Довод административного ответчика о том, что последний оплатил налоги и страховые взносы, судом отклоняется, поскольку платежи, на которые ссылается ответчик, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения иной налоговой задолженности, и указанные действия налогового органа согласуются с положениями ст. 11.3 НК РФ

Вопреки доводам ответчика административное исковое заявление соответствует требованиям ст.ст. 125, 126 КАС РФ, административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело, фактически указанный довод ответчика сводится к несогласию с заявленными истцом требованиями.

При установленных судом обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком надлежащим образом не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налогов, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 *в пользу ИФНС России № 27 по адрес налоговую задолженность в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья: Н.И. Ивакина

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025