РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.Минусинск Красноярского края

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от 28 декабря 2021 года, сроком действия пять лет (л.д.55),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС № 10) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 26 августа 2021 г. по 14 декабря 2023 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> следовательно, она является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц подлежит оплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также согласно данным ГИБДД ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № следовательно, она является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит оплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 г., в котором были исчислены налоги за 2021 г. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 г. со сроком исполнения до 17 июля 2023 г. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15499,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. В адрес ФИО1 заказным письмом направлено решение № от 8 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом. В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены. Судебным приказом мирового судьи от 4 сентября 2023 г. с ФИО1 были взысканы задолженности по уплате налогов и пени, 08 апреля 2024 г. на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен. Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 97490,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 545,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 15499,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем МРИ ФНС № 10 просила взыскать с ФИО1 указанные суммы налога и пени в судебном порядке (л.д.3-6).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 10, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.106), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела, по известным адресам ее места жительства, в судебное заседание не явилась, со слов представителя не возражает о рассмотрении дела в ее отсутствие

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании по требованиям налогового органа возражал, суду пояснил, что налоговый орган ранее обратился в суд о взыскании транспортного налога за аналогичный период. По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц не возражал. Также представил письменные возражения (л.д.78).

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

На основании ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Минусинска Красноярского края ставки налога установлены решением Минусинского городского Совета депутатов 24 мая 2011 года № 31-264Р (ред. от 14 ноября 2019 года) «О местных налогах на территории муниципального образования г. Минусинск» и составляет 0,20 % от стоимости квартиры.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве, единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговый органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страхов взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленные соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, боров, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является снованием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об плате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, согласно данным ОГИБДД МО МВД России «Минусинский» ФИО1 с 03 апреля 2017 г. по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 09 октября 2017 г. по настоящее время - <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 02 ноября 2016 г. по 11 августа 2021 г. являлась собственником транспортного средства - <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д.87).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с 26 августа 2021 г. по 14 декабря 2023 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.38).

Данные обстоятельства в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривались.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от 1 сентября 2022 г. на уплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 102490,00 руб. и налога имущество физических лиц за 2021 год в сумме 545,00 руб., со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2022 года (л.д.12-13).

25 мая 2023 г. ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года (л.д.14-15).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 15499,76 руб. (л.д.20-23).

В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены.

8 августа 2023 г. заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности в размере 114060,75 руб. (л.д.16-19).

Судом установлено, что срок исполнения требования налогового органа, где сумма исчисленного налога и пени превысила 10000,00 руб., в части уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, направленного в адрес ответчика был установлен до 17 июля 2023 г.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением в установленный срок требований по уплате налогов и пени, налоговый орган в установленный законом срок – 29 августа 2023 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год, налога имущество физических лиц за 2021 год, пени за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. с учетом входящего сальдо (л.д.45-47). Выданный мировым судьей 04 сентября 2023 г. судебный приказ (л.д.48) был отменен 08 апреля 2024 г., в связи с поступлением мотивированных возражений от должника (л.д.8-9,49).

В Минусинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 15 июля 2024 г.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № 10 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 97490,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 545,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 15499,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том что в настоящее время автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, находится в аварийном состоянии и не эксплуатируется, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку право собственности на указанный автомобиль не прекращено. Также, не принимаются доводы представителя ответчика о том, что в настоящее время в Минусинском городском суде находится дело о взыскании с ФИО1 транспортного налога по данному транспортному средству, поскольку недоимка по данному делу взыскивается за 2022 г. (л.д.74-76).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4406,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог 2021 г. в размере 97490 (девяносто семь тысяч четыреста девяносто) рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 545 (пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек;

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 15499 (пятнадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4406 (четыре тысячи четыреста шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 г.