Дело № 2а-119/2023
УИД 60RS0005-01-2023-000094-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 февраля 2023 года г. Великие Луки Псковской области
Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Крипайтис Н., при секретаре судебного заседания Корабухиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование требований указано, что согласно сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области "О транспортном налоге" от 26 ноября 2002 года №224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года №224-оз, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2016 год — 1 155 руб., за 2017 год - 1 155 руб., за 2018 год -1 155 руб., за 2019 год- 1155 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога. Начислены пени на неоплаченную (оплаченную несвоевременно) задолженность прошлых периодов. За 2016 год был начислен налог в сумме 1 155 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2017 год был начислен налог в сумме 1 155 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2018 год был начислен налог в сумме 1 155 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2019 год был начислен налог в сумме 1 155 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Данная обязанность возлагается и на административного ответчика, так как ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: здание, адрес: <данные изъяты>; комната, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.403 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2016 год - 30 руб., за 2017 год - 12 руб., за 2018 год – 13 руб., за 2019 год - 15 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Начислены пени на неоплаченную (оплаченную несвоевременно) задолженность прошлых периодов. За 2016 год был начислен налог в сумме 30 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2017 год был начислен налог в сумме 12 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2018 год был начислен налог в сумме 13 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2019 год был начислен налог в сумме 15 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Данная обязанность возлагается и на административного ответчика, так как он признается лицом, которое обладает земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с НК РФ. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (органы Росреестра), налогоплательщик обладает следующим недвижимым имуществом на праве собственности: земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, подлежит уплате по налоговым уведомлениям земельный налог за 2016 год - 17 руб., за 2017 год - 137 руб., за 2018 год -137 руб., за 2019 год - 137 руб. За 2016 год был начислен налог в сумме 17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2017 год был начислен налог в сумме 137 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2018 год был начислен налог в сумме 137 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. За 2019 год был начислен налог в сумме 137 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен.
ФИО1 <данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчётный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, размере 32 448 рублей за расчетный период 2021,34 445 рублей за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного нормами НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчётный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. За несвоевременную оплату страховых взносов должнику, в соответствии со ст. 75 Кодекса были начислены пени: по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 16 233,94 руб., в том числе: за 2017 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 23400.00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично оплачена. Остаток задолженности 23 257,80 руб. За 2018 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 26545.00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена. За 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 29 354 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов не оплачена. За 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 29744,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов не оплачена. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 3 578,97 руб. За 2017 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов частично оплачена. Остаток задолженности 4 588,49 руб. За 2018 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов не оплачена. За 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов не оплачена. За 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7723,83 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена.
ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным, представленной «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2016 года, составляет 1013 руб. В соответствии с ч 1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджетную систему РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Срок уплаты налога за 1 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным представленной «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2016 года, составляет 1427 руб. В соответствии с ч 1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджетную систему РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Срок уплаты налога за 2 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности - 1412, 92 руб. За несвоевременную оплату ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 926,87 руб.
Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2 кв. 2016 года в размере 926,87 руб. (в доход регионального бюджета - Псковская область); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2016-2019 гг. в размере 4,97 руб. (в доход муниципального образования Переслегинская волость); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2016-2019 гг. в размере 53,39 руб. (в доход муниципального образования Переслегинская волость); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017-2020 гг. в размере 16233,94 руб. (в доход федерального бюджета); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017-2020 гг. в размере 3578,97 руб. (в доход федерального бюджета); транспортный налог с физических лиц: пеня за 2016-2019 гг. в размере 450,36 руб. (в доход регионального бюджета - Псковская <адрес>) на общую сумму 21248,5 рублей.
Одновременно с подачей административного иска, административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование уважительности причины пропуска срока указал на то, что налоговая инспекция основывалась на презумпции добросовестности налогоплательщика.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствии.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 и ч.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотрено настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, иск о взыскании недоимки по налогу, пени должен быть подан в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.
Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате вышеуказанной задолженности было направлено ФИО1, ей предложено погасить задолженность в срок, указанный в этих требованиях (л.д. 17-18, 26-27).
Срок погашения задолженности по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений о том, что административный истец обращался за выдачей судебного приказа, не имеется.
Частью 1 статьи 95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Однако, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, так как не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи административного искового заявления, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с настоящим иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным. Довод административного истца о пропуске срока полагаясь на добросовестность налогоплательщика, не может быть принят судом во внимание в качестве уважительной причины.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.
Судья Н.А.Крипайтис
Копия верна Судья Н.А.Крипайтис