Административное дело № 2а-871/2022
УИД 50RS0017-01-2022-001271-51
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области
Каширский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Булычевой С.Н.,
при секретаре судебного заседания Клейменовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, мотивируя свои исковые требования тем, что согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующих автотранспортных средств: КРАЙСЛЕР СЕБРИНГ, гос. рег. знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ХЕНДЭ СОНАТА, гос. рег. знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; МАZDA СХ-7, гос. рег. знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик являлся владельцем имущества: -квартиры с кадастровым номером №, адрес: , площадь 66,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельного участка с кадастровым номером №, адрес: , площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ., с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогам уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанного налога, в установленный срок Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 В связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ в установленный шестимесячный срок в Каширский городской суд Московской области подан административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет. Определением Каширского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск возвращен для устранения недостатков. Налогоплательщику был произведен перерасчет и сумма задолженности ФИО1 стала менее 3000 рублей, а именно 595,00 рублей: - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 115,00 рублей; - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,00 рублей, что явилось препятствием для повторного обращения в суд. Трехлетний срок для взыскания задолженности по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением с незначительным пропуском процессуального срока. Одной из причин несвоевременного направления административного заявления послужило то, что Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по городу Ступино Московской области, ИФНС России по городу Ступино Московской области переименована в Межрайонную ИФНС России №9 по Московской области (Приказ Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №@). После объединения увеличился объем рассматриваемых дел, а также общая объективная нагрузка сотрудников Инспекции. Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки. Государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. В данном случае, это следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для восстановления.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 595,00 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 115,00 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 480,00 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. Представителем Инспекции заявлена к суду просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения сорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 396 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статей 393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, и выпискам из ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: , площадью 66,20 кв.м.; и с ДД.ММ.ГГГГ – собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: , площадью 1000 кв.м. (л.д. 25, 38-43).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 480,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,00 руб. (л.д. 22). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 23).
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области в адрес ФИО1 направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по земельному налогу 480,00 руб., на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 115,00 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 21).
Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени (л..д 20 приобщенного дела №). Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 17).
В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Определением Каширского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ иск был возвращен в связи с не устранением недостатков, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без движения (л.д. 12).
В последствии налогоплательщику был произведен перерасчет и сумма задолженности ФИО1 стала менее 3000 рублей, а именно: - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 115,00 рублей; - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 480,00 рублей, в общей сумме 595,00 рублей, что явилось препятствием для повторного обращения в суд.
Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством ( п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что трехлетний срок для взыскания задолженности по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по городу Ступино Московской области, ИФНС России по городу Ступино Московской области переименована в Межрайонную ИФНС России №9 по Московской области (Приказ Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №@).
Оценив представленные доказательства, учитывая реорганизацию налогового органа, а также то обстоятельство, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного искового заявления был пропущен административным истцом по уважительной причине, вследствие чего подлежит восстановлению.
Учитывая, что в спорный период ФИО1 являлся владельцем вышеуказанного недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,00 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,00 руб., в связи с чем, взыскивает с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области вышеуказанную задолженность.
Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд
решил:
Восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 595 (пятьсот девяносто пять) рублей 00 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,00 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,00 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральный судья С.Н. Булычева