Дело № 2а-2-27/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года с. Частые

Большесосновский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Никулиной Л.Н. при секретаре судебного заседания Сверчковой И.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени по налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени по налогу на имущество и земельному налогу, указав, что ФИО1, имея в собственности иные строения, помещения, сооружения и земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> и <адрес>, в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатила налог на имущество за налоговый период 2018 года (за 2 месяца владения) в сумме 23 рублей, пени по налогу на имущество за налоговые периоды 2016, 2018 годы в общей сумме 3862,42 рублей (3,33 рублей – 2018 год, 3819,09 рублей – 2016 год), земельный налог за налоговый период 2018 года в сумме 1849 рублей и пени по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2018 годы в общей сумме 5262,22 рублей (4400,64 рублей – 2016 год, 592,86 рублей – 2017 год, 268,72 рублей – 2018 год). Требования об уплате налогов и пени оставлены ответчиком без удовлетворения. Просят взыскать с ответчика указанные суммы, а также судебные издержки в размере 84 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, направили заявление об отказе от заявленных требований в части, указав, что налоговым органом списаны пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по состоянию на 10 января 2023 года сумма задолженности по делу составляет 2736,91 рублей, в том числе налог на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 23 рублей, пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в общей сумме 3,33 рублей, земельный налог за налоговый период 2018 года в сумме 1849 рублей и пени по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годы в общей сумме 861,58 рублей (592,86 рублей – 2017 год, 268,72 рублей – 2018 год). Земельный налог за 2017 год в размере 11097 рублей взыскивается по судебному приказу № 2а-425/2019 от 21 мая 2019 года. Просят принять отказ от иска в части взыскания пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год в размере 8219,73 рублей. В остальной части иск просят удовлетворить.

Представитель истца имеет право отказаться от части иска, отказ не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, судом принят, в соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ суд прекращает производство в этой части иска.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила в суд письменный отзыв, согласно которому просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку требования налогового органа не получала, доказательства направления требований отсутствуют. В иске отражена некорректная информация, не учтены суммы оплат по судебным приказам. Полагает, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени за спорный период, поскольку истекли сроки исковой давности, установленные ст. 48 НК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого

объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (начиная с налогового периода 2015 года) следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, а также иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресам: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 20, 21).

В отношении указанного имущества и земельных участков административному ответчику

- за налоговый период 2016 года начислен налог в сумме 11692 рублей (объект по адресу: <адрес> за 11 месяцев владения, уведомление №);

- за налоговый период 2018 года начислен налог в сумме 23 рублей (объект по адресу: <адрес> за два месяца владения, уведомление №) (л.д. 6-10).

Налог на имущество за налоговый период 2016 год взыскивается по судебному приказу (л.д. 22) и в предмет требований по настоящему административному исковому заявлению не входит.

В нарушение налогового законодательства ответчик ФИО1 своевременно не уплатила налоги, которые указал истец в своем исковом заявлении, в связи с чем были насчитаны пени по налогам в общей сумме 3822,42 рублей, в том числе:

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,34 рублей (требование №);

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рублей (требование №);

- за налоговый период 2016 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3819,09 рублей (требование №) (л.д. 11-19).

Кроме этого, в нарушение законодательства о налогах и сборах административный ответчик не уплатил земельный налог с физических лиц в общей сумме 1849 рублей и пени по земельному налогу в сумме 5262,22 рублей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков за налоговые периоды 2016-2018 годы исчислен и предъявлен к уплате земельный налог в общей сумме 26603 рублей, в том числе:

- за налоговый период 2016 года в сумме 13657 рублей (11097+2560), уведомление №;

- за налоговый период 2017 года в сумме 11097 рублей, уведомление №;

- за налоговый период 2018 года в сумме 1849 рублей, уведомление № (л.д. 6-10).

Вместе с тем, земельный налог за налоговый период 2016, 2017 года в сумме 13657 рублей и 11097 рублей в предмет требований по настоящему административному исковому заявлению не входит, взыскиваются по судебным приказам (л.д. 22).

За неуплату в установленный срок земельного налога административному ответчику начислены пени в общей сумме 5262,22 рублей, в том числе:

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,52 рублей;

- за налоговый период 2016 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4400,64 рублей;

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 592,86 рублей;

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268,72 рублей (л.д. 11-19).

До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены следующие требования об уплате налогов и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; содержащие предложение добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени (л.д. 11, 12, 14, 18-19).

Вопреки доводам административного ответчика требования направлены налоговым органом: требование № – заказным письмом, требование № – через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12, 18).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена (л.д. 67).

Сумма задолженности превысила максимальный предел задолженности по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекция своевременно обратилась в судебный орган с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1212/2022 (л.д. 24).

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием налога и пени в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списаны пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №, №). Земельный налог за 2017 год в размере 11097 рублей взыскивается по судебному приказу №а-425/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66). Таким образом, административным истцом устранена вся некорректная информация в иске, на что указывает административный ответчик в возражениях на иск.

Представленные административным истцом расчеты недоимки по налогу, а также расчет пени судом проверены.

Процедура направления требований в адрес плательщика налога ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него налогов и пени за нарушение срока уплаты данных налогов административным истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных сумм с учетом отказа в иске в части не имеется.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика ФИО1

Принимая во внимание, что за ФИО1 в указанные выше налоговые периоды зарегистрировано имущество, она является плательщиком указанных налогов, учитывая, что сведений об уплате налогов и начисленных за нарушение срока уплаты налогов пени в добровольном порядке административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины (абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ государственная пошлина с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 286 КАС РФ,

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2736,91 рублей, в том числе: налог на имущество за налоговый период 2018 года в размере 23 рублей, пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в общей сумме 3,33 рублей, земельный налог за налоговый период 2018 года в размере 1849 рублей, пени по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годы в общей сумме 861,58 рублей (592,86 рублей – 2017 год, 268,72 рублей – 2018 год) по реквизитам: банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ, БИК 015773997, получатель ИНН <***>, КПП 810701001 Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ОКТМО 57555000, кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК налог (имущество) 18№, КБК пени (имущество) 18№, КБК налог (земля) 18№, КБК пени (земля) 18№.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в размере 84 рублей по реквизитам: банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ, БИК 015773997, получатель ИНН <***>, КПП 590301001 Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ОКТМО 57701000, кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК судебные издержки 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Производство в части иска о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год в размере 8219,73 рублей прекратить в связи с отказом административного истца от части административного иска.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Большесосновский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Частые) в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года.

Судья Л.Н. Никулина