Дело № 2а-1300/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Регир А.В.,

при секретаре Гумировой Ю.О.,

рассматривал в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд и с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 1 066,53 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 24,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) пени в размере 114,03 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ штраф в размере 1 650 руб., транспортный налог с физических лиц пени в размере 169,91 руб., на общую сумму 3 524,80 руб.

В основание требований указано, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов. В установленный законом срок налоги им не уплачены, в связи с чем, административному ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате, административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, был установлен срок исполнения данных требований, однако требование об уплате налогов и пени ФИО1 не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела ответчик ФИО1 в 2017,2018 году являлся собственником транспортного средства автомобиля марки Шевролете Кобальт, №, за которое налоговым органом начислен налог за 2017 в размере 2 122 руб., 2018 год в размере 2 122 руб. (л. д. 17,18).

ФИО1 с 07.08.2006 г. до 28.03.2016 г., с 10.10.2016 г. до 19.08.2019 г., с 04.09.2020 г. до 17.09.2021 г. состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 в качестве индивидуального предпринимателя.

За нарушение срока предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 привлечен к налоговой ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, были приняты решения от 30.01.2020 № 507 за 2017 год в виде штрафа в размере 250 руб., поскольку срок предоставления налоговой декларации установлен до 03.05.2018 г., представлена 15.08.2019 г., от 30.01.2020 № 506 за 2018 год в виде штрафа в размере 250 руб., поскольку срок предоставления декларации установлен до 30.04.2019 г., представлена 15.08.2019 г.

За нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации ФИО1 привлечен в налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за 12 месяцев 2017 года решением от 30.01.2020 № 514 в виде штрафа в размере 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 22.01.2018 г., представлена 15.08.2019 г., за 3 месяца 2018 года решением от 30.01.2020 г. № 513 в виде штрафа в размере 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 20.04.2018 г., представлена 15.08.2019 г., за 6 месяцев 2018 года решением от 30.01.2020 г. № 512 в виде штрафа 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 20.07.2018, подставлена 15.08.2019 г., за 9 месяцев 2018 года решением от 30.01.2020 г. № 511 в виде штрафа 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 22.10.2018, представлена 15.08.2019 г., за 12 месяцев 2018 года решением от 30.01.2020 г. № 510 в виде штрафа 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 21.01.2019, представлена 15.08.2019 г., за 3 месяца 2019 года решением от 30.01.2020 г. № 509 в виде штрафа 150 руб., срок предоставления налоговой декларации 22.04.2019, представлена 15.08.2019 г., за 6 месяцев 2019 решением от 30.01.2020 № 508 в виде штрафа в размере 250 руб., срок предоставления налоговой декларации 22.07.2019, представлена 15.08.2019 (л.д. 46-85).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога, административным истцом выставлено требование № 54162 по состоянию на 08.06.2020 года об уплате налога, пени, со сроком уплаты до 27.07.2020 г. по уплате пени в размере 2 116,69 руб. (л.д. 16), указанное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27).

На основании решений о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, истцом выставлены требования № 52296 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52297 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52298 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52299 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52300 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52301 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52302 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52303 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, требование № 52304 от 23.03.2020 года со сроком уплаты до 12.05.2020 года, (л.д. 6,7,8,9,10,11,12,13,14) Указанные требования были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26-27).

Однако обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налога и пени по нему.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно выписке из КРСБ СВ на ОПС ФИО1 с 01.01.2017 г.: пенеобразующая задолженность по СВ на ОМС до 01.01.2017 начислены пени за период с 22.01.2019 по 26.01.2020 в размере 13,47 руб. (на задолженность – 151,17 руб.), за период с 22.01.2019 по 26.01.2020 в размере 76,44 руб. (на задолженность - 857,35 руб.); в пенеобразующую недоимку 6 987,50 руб. по требованию от 08.06.2020 № 54162 включена сумма 1 147,50 руб. за 2017 год и 5 840 руб. за 2018 год, на пенеобразующую задолженность начислены пени за период с 10.01.2019 г. по 23.01.2019 г. в размере 24,33 руб.; в пенеобразующую недоимку 32 395 руб. по требованию от 08.06.2020 № 54162 включена сумма 5 850 руб. за 2017 год и 26 545 за 2018 года, на указанную пенеобразующую задолженность 32 395 руб. начислены пени за период с 10.01.2019 г. по 23.01.2019 г. в размере 114,03 руб.; на пенеобразующую недоимку по транспортному налогу за 2017 г. начислены пени с 04.12.2018 по 06.12.2019 в размере 159,95 руб., за 2018 г. с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 9,96 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования налогового органа Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Металлургического района г. Челябинска, по результатам рассмотрения которого 24 сентября 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. По заявлению налогоплательщика о наличии возражений относительно исполнения судебного приказа определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Металлургического района г. Челябинска мировым судьей судебного участка № 1 Металлургического района г. Челябинска от 06 августа 2021 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 07 февраля 2022 года, что подтверждается штемпелем на конверте (л. д. 33). Таким образом, и судебный приказ к мировому судье, и административное исковое заявление в суд были поданы в установленный законом срок.

Вышеуказанное требование является обоснованным и подлежит исполнению, административным ответчиком требование до настоящего времени не исполнено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по оплате налога, пени и штрафов.

Кроме того, учитывая положение части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (ИНН <***>, дата регистрации 01.02.2012) налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 1 066,53 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 24,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) пени в размере 114,03 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ штраф в размере 1 650 руб., транспортный налог с физических лиц пени в размере 169,91 руб., на общую сумму 3 524,80 руб.

Взыскать с ФИО1 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.В. Регир

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2022 г.