Производство № 2а-319/2025 года

УИД: 28RS0015-01-2025-000430-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(мотивированная часть)

06 июня 2025 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.,

при секретаре Жарковой Я.Г.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к указанному административному ответчику.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН № состоит в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в РФ на гражданина ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным УФНС по Амурской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, 1, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>Б, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, 16, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены: транспортный налог за 2021, 2020, 2019гг. в сумме 55635,00 руб., земельный налог за 2021 в сумме 739,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 9968,00 руб.. Имущественные налоги в установленный срок – 01.12.2022г. ФИО1 не оплачены.

Налоговыми органами после 01.01.2023г. направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщиками, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размере которого предполагает принудительное исполнение.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 15.06.2023г. задолженность в размере 321516,92 руб..Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на текущую дату по заявлению о вынесении судебного приказа от 12.08.2023г. № числится задолженность по пени в размере 59023,16 руб.. Транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты>, начисленный в соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. за 2019-2021г. уменьшен в полном объеме. С учетом даты утраты права собственности 12.01.2018г.. Земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог ЕНП от 04.10.2023г..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просило суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства пени в размере 59023,16 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Амурской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, суду пояснил, что у него имеется задолженность по налогу, которую он намерен погасить. Вместе с тем считает, что сумма пени завышена.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подп. 1 п.9 ст. 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Частью 1 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На основании ст. 400 НК РФ, под налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1-3 ст. 401 НК РФ, 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается исследованными доказательствами, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, а также собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – №., дата утраты права №.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, 1, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>Б, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.. Данные обстоятельства подтверждены учетными данными УФНС по Амурской области, сведениями о недвижимости УФНС России по Амурской области, выписками Управления Росреестра по Амурской области из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, с учетом перерасчета по транспортному налогу направленного налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1, сумма налога на имущество физических лиц к уплате составила 66342,00 руб.

Согласно ответа на запрос с УФССП по Амурской области начальника отдела ФИО3 следует, что в ОСП по г. Райчихинску и пгт. Прогресс: возбуждено ИП №-Ип от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от 25.06.2024г. выданного Райчихинским городским судебным участком №, в отношении ФИО1, в размере 400,00 руб. в пользу взыскателя УФК по Тульской области, г. Тула (МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДОЛГОМ). ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании ч.1, ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». За весь период нахождения судебного приказа № на исполнении взыскано 0,00 руб.. Возбуждено ИП №-ИП от 24.01.2023г. на основании исполнительного документа № выданного Райчихинским городским судом, в отношении ФИО1 в размере 35655,30 руб. в пользу взыскателя МИФНС №2 по Амурской области. ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.110.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». За весь период нахождения судебного приказа № на исполнении взыскано 35655,30 руб. Возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Райчихинским городским судом в отношении ФИО1 в размере 2459, 01 руб. в пользу взыскателя МИФНС №2 по Амурской области. ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». За весь период нахождения судебного приказа № на исполнении взыскано 2459,01 руб.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 59023,16 руб. для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: 1) задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 53743,30 руб. в том числе: в размере 20,37 руб. по земельному налогу за 2017, 2018, 2021гг.; в размере 42929, 76 руб. по транспортному налогу за 2017-2021гг., в размере 10793,17 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2021гг. 2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 14335,52 руб. на совокупную обязанность.

Пени по состоянию на 12.08.2023г. рассчитаны во следующем порядке: 53743,30 руб. (сальдо пени по состоянию на 31.12.2022г.) +14335,52 руб. (пени с 01.01.2023г. по 28.10.2024г.) – 9055,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 59023,16 руб..

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены административным ответчиком ФИО1 в бюджет, в связи с чем налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени составляет 62 201,03 руб..

Однако административным ответчиком ФИО1 требования не исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, поэтому налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Амурской области было подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку №2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № (№) от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 126891 руб. 16 коп. отменен.

Административное исковое заявление поступило в Райчихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности за счет его имущества в доход государства пени в размере 59023,16 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Амурской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, место жительства: <адрес>, за счет его имущества в доход государства пени в размере 59023,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, место жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня составления мотивированной части решения.

Мотивированная часть решения вынесена 09 июня 2025 года.

Председательствующий судья Н.В. Шорохова