КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2022 года

УИД 51RS0003-01-2022-004730-91

Дело № 2а-3046/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Чернецовой О.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество, земельного налога, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в 2015 - 2016 годах являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в 2015-2017 годах – на земельный налог. Налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством исчислены налоги за указанный период, направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налоговые обязательства в полном объеме не исполнены, в связи с чем на исчисленные налоги начислены пени и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 1 532 рублей, пени в размере 25 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 50 копеек.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией истца произведена замена истца с МИФНС России № 9 по Мурманской области на УФНС по Мурманской области.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, в связи с частичной оплатой налоговой задолженности просил взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу в размере 25 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без своего участия, представил дополнительные пояснения, в которых указал, что ввиду частичной уплаты налогоплательщиком налога, задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № отсутствует, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 13,03 рубля (пени за 2016 год) и 2,17 рублей (пени за 2017 год), по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 0,45 рублей (пени).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений не представил.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1380/2022 мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Мурманска, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 в спорный период являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (далее – Решение № 3-37) с 01.01.2015 на территории муниципального образования город Мурманск установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 Решения № 3-37 установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется: до 01.01.2017 исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013; с 01.01.2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от вида объекта налогообложения. Пунктом 3.1.1. Решения № 3-37 установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300 000 рублей включительно – 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – 0,3%; свыше 500 000 рублей – 1%.

Согласно пункту 3.2.3 Решения № 3-37 с 01.01.2017 налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5% исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 направлялись следующие налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за здания, расположенного по адресу: <адрес>: от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 рублей, за 2015 год в размере 52 рублей, за 2016 год в размере 61 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 874 рублей.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% для земельных участков, указанных в пп. 1 п. 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся правообладателем земельного участка, с кадастровым номером 51:36:0020507:84, расположенного по адресу: Московская область, р-н Озерский, вблизи д. Александровка, снт «Урожай», уч-к 89.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись следующие налоговые уведомления об уплате земельного налога на указанный земельный участок: от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ – 2017 года в размере 1 692 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 налоговым органом направлены следующие требования о погашении задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 113 рублей, пени в размере 10 рублей 50 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11); от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении задолженности по земельному налогу в размере 1 562 рублей, пени в размере 26 рублей 32 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении задолженности по земельному налогу в размере 15 рублей, пени в размере 45 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

По информации УФНС по Мурманской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № отсутствует, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 13,03 рубля (пени за 2016 год) и 2,17 рублей (пени за 2017 год), по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 0,45 рублей (пени). Общая задолженность по пени по земельному налогу составляет 15 рублей 65 копеек.

Таким образом, до настоящего времени сумма задолженности по пени по земельному налогу в полном объеме не уплачена, доказательств обратному суду не представлено.

При этом предоставленные административным ответчиком документы по оплате суммы задолженности факт погашения пени в полном объеме не подтверждают, поскольку в них в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н не указаны налоговые периоды, за которые внесены платежи, в связи с чем налоговым органом эти платежи частично отнесены на погашение задолженности по пени за предыдущие периоды.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что 20.04.2022 МИФНС № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 1 532 рублей, пени по земельному налогу в размере 25 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 10 рублей 50 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1380/2022 с ФИО2 взыскана указанная недоимка. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Мурманска 04.08.2022, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что доказательств оплаты суммы спорной задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, а административным истцом исковые требования в соответствии с поступившими платежами окончательно не уточнены, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени по земельному налогу в размере 15 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.Н. Чернецова