Решение по делу № 2А-6006/2022 от 11.10.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций, пени.

Дело № 2а-6006/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-002495-19

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также –истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку, ему на праве собственности принадлежит земельный участок, сведения о котором получены налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ; кроме того, ответчик с 14.10.2015 по 09.04.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был самостоятельно уплачивать страховые взносы и ЕНВД. Налоговым органом выявлена недоимка по земельному налогу, а также по страховым взносам и ЕНВД, которая не была уплачена ответчиком добровольно, а также по судебному приказу № 2а-476/2022 от 01.03.2022, в том числе, после его отмены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 12326,45 руб. в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), составляет: пени в размере 95,94 руб. (образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год), пени в размере 384,54руб. (образованы от суммы недоимки 1 893,42 руб. за 2017 год), пени в размере 1360,22руб. (образованы от суммы недоимки 32 593,29 руб. за 2017 год);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет: пени в размере 19,37руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год), пени в размере 258,58руб. (образованы от суммы недоимки 6 196,00 руб. за 2018 год);

3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составляет: пени в размере 34,04 руб. (образованы от суммы недоимки 10 894,00 руб. за I квартал 2018 год), пени в размере 9906,82 руб. (образованы от суммы недоимки 20 972,00 руб. за III квартал 2018 год);

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, составляет: пени в размере 7,32 руб. (образованы от суммы недоимки 336,00 руб. за 2018 год), пени в размере 259,62 руб. (образованы от суммы недоимки 383,00 руб. (96,00 руб.+ 287,00 руб.) за 2015 год) (л.д.3-6,56-57).

Решение суда от 21.07.2022, вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.58-61), было отменено определением от 05.09.2022, производство по делу возобновлено (л.д.79); дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили.

Ответчик в письменном отзыве (л.д.45-46), а также в ходатайстве об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.65-68) указал на несогласие с заявленными требованиями, полагает, что требования заявлены повторно и ранее были разрешены решением по делу № 2а-167/2021. Просит отказать в удовлетворении требований.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-476/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- кадастровый номер *** по адресу: ***, дата регистрации права 25.03.2015, доля в праве 1;

- кадастровый номер *** по адресу: ***, доля в праве 1/2.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом исчислена сумма налога на указанные объекты:

1) в налоговом уведомлении от 23.08.2017 *** со сроком уплаты до 01.12.2017 в следующих размерах (л.д.19):

- по объекту на *** за 2015 год в размере 96 руб.;

- по объекту на *** за 2015 год в размере 287 руб., за 2016 год в размере 336 руб.;

2) в налоговом уведомлении от 15.08.2019 *** со сроком уплаты до 02.12.2019 в следующих размерах (л.д.20):

- по объекту на *** за 2018 год в размере 336 руб.

Налоговые уведомления направлялись ответчику почтой 25.09.2017 и 26.08.2019, о чем представлены почтовые реестры (л.д.9,10).

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные в уведомлениях, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, размер которых отражен в сформированном требовании *** по состоянию на 16.10.2021, со сроком уплаты до 24.11.2021 (л.д.25).

Требование также направлено в адрес ответчика (л.д.11).

Доказательств уплаты задолженности в срок, установленный в требовании, не было представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Также судом установлено, что ответчик с 14.10.2015 по 09.04.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и ЕНВД, что ответчик не оспаривал.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1 ст. 432 НК РФ).

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальные предпринимателей, применяющих специальный режим налогообложения (ЕСН, ЕНВД).

Согласно ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе добровольно применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1-3 пункта 1 ст. 146 настоящего Кодекса на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд работ, оказания, в том числе для собственных нужд услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-числа из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой).

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные а п. 5 ст. 173 настоящего кодекса должны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и ЕНВД исполнена не в полном объеме, налоговым органом выявлена недоимка по неуплате ответчиком страховых взносов за 2018г., в связи с чем начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ и сформировано требование *** от 16.10.2021 (л.д.25) с указанием вида и сумм недоимки, срока уплаты до 24.11.2021, а именно:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу. в том числе по отмененному), составляет: пени в размере 95,94 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 384,54 руб. (образованы от суммы недоимки 1 893,42 руб. за 2017 год); пени в размере 1360,22 руб. (образованы от суммы недоимки 32 593,29 руб. за 2017 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени в размере 19,37 руб. (образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 258,58 руб. (образованы от суммы недоимки 6 196,00 руб. за 2018 год);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в размере 34,04 руб. (образованы от суммы недоимки 10 894,00 руб. за I квартал 2018 года); пени в размере 9906.82 руб. (образованы от суммы недоимки 20 972,00 руб. за 3 квартал 2017 года).

Доказательств уплаты задолженности к сроку, установленному в требовании, не было представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

21.02.2022 ИФНС России по Кировскому району г, Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 01.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-476/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ № 2а-476/2022 определением мирового судьи 18.03.2022 был отменен.

С настоящим иском истец обратился 22.04.2022, что с соблюдением срока.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных в настоящем иске требований в виду следующего.

Истцом заявлены только пени, образованные от сумм недоимок за налоговые периоды 2015, 2018 гг. (по земельному налогу), 2017, 2018 гг. (по страховым взносам).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Как указывает ответчик и подтверждает сторона истца, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 19.01.2021 по делу №2а-167/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, требования иска о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 50 604,32 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6196 руб., пеня в размере 156,54 руб. (за 2017,2018 гг.); Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 30699,87 руб., пеня в размере 792,89 руб. (за 2017,2018 гг.); Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 10894 руб., пеня в размере 1865,02 руб. (за 2018 г.) – оставлены без удовлетворения в полном объеме.

Истец указывает, что данные начисления были списаны (л.д.56-оборот).

При этом, при рассмотрении дела № 2а-167/2021 было установлено, что налоговым органом был произведен расчета пени по состоянию на 19.05.2018 и 09.04.2018 (направлено требование об уплате налога и пени от 19.05.2018 *** со сроком оплаты задолженности до 08.06.2018; от 09.04.2018 *** со сроком оплаты задолженности до 27.04.2018).

В настоящем иске истцом заявлено о взыскании сумм пени за следующий период времени, по 16.10.2021 в требовании *** (л.д.25).

Таким образом, вопреки доводам ответчика, в настоящем иске не заявлены те же требования по предмету и основанию, что и в деле № 2а-167/2021.

Вместе с тем, в связи с утратой возможности взыскания основной суммы долга в виде сумм страховых взносов, начисление пени за следующий период времени – по 16.10.2021 в требовании *** (л.д.25) не отвечает положениям вышеназванных нормативных актов и позиции Конституционного Суда РФ.

В связи с указанным, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам в виде пени, заявленным в настоящем деле по требованию от 16.10.2021 *** – суд отказывает.

Относительно остальных требований иска оснований для из взыскания с ответчика также не имеется в виду следующего.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 06.06.2022 по делу № 2а-3282/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, требования иска о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности, а именно: земельный налог за 2015 год в размере 383 руб.; за 2016 год в сумме 336 руб., пени в размере 06 руб. 51 коп.; за 2017 год в сумме 336 руб., пени в размере 18 руб. 07 коп.; за 2019 год в сумме 336 руб., пени в размере 09 руб. 80 коп.; задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде пени в размере 188 руб. 75 коп. (образованы от суммы недоимки 20 972 руб. за 1 квартал 2017 года) - административное исковое заявление удовлетворено. Судом постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 383 руб.; за 2016 год в сумме 336 руб., пени в размере 06 руб. 51 коп.; за 2017 год в сумме 336 руб., пени в размере 18 руб. 07 коп.; за 2019 год в сумме 336 руб., пени в размере 09 руб. 80 коп.; задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме пени 188 руб. 75 коп. (образованы от суммы недоимки 20 972 руб. за 1 квартал 2017 года).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции закона на 2016 и 2020 г.г., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, по настоящему делу ИФНС пропущен срок направления требования от 16.10.2021 ***, в котором указано на наличие недоимки по пени по земельному налогу, образованных от сумм недоимок за 2015 и 2018 гг., по ЕНВД, образованных от суммы недоимки за 3 квартал 2017 года и за 1 квартал 2018 года, поскольку, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае ИФНС нарушены совокупные сроки на принудительное взыскание недоимки.

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова