РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего Минкиной М.Т.

при секретаре Давыденко Ю.С.

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия в интересах государства обратилось в Минусинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц, так как является собственником имущества и земельных участков. Об обязанности по уплате имущественных налогов ответчик была извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений, направленных налогоплательщику по почте. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 предложено уплатить 69443.72 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключение доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 63215.00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 1580,38 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2370.50 руб., пени в сумме 2277.84 руб. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1874, от ДД.ММ.ГГГГ N 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по плате налогов, пеней, повлекло формирование на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 73465.64 руб., в связи с чем, Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование исполнено не было. Сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается выпиской из истории ЕНС). Налоговый орган вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес мирового суда ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 81 816,52 руб. Просит суд взыскать со ФИО4 задолженность в сумме 81 816,52 руб. (налог 63944,60 руб., пеня 13921,04 руб., штраф 3950,88 руб.), а именно: налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 руб., налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб., налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 руб., налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб., налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,60 руб., налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб., земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 руб., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 214 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63215 руб., штраф за налог, правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2370,50 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1580,38 руб., пени в сумме 13921,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-10.64.2024) (л.д. 3-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом (л.д. 78-82), административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6), в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в их отсутствие, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качеств единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым; органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям регистрирующего органа является собственником земельного участка по <адрес>, 1, 211 (л.д. 8-9).

Налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу 214 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 56 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу 89 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 114,60 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. (л.д. 15-16).

Налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 117 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц 117 руб., пеня в размере 10,05 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц 139 руб., пеня в размере 7,97 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа 2370 руб., задолженности земельному налогу 89 руб., по налогу на имущество физических лиц 370 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 63215 руб., штраф 1580,38 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана задолженность в размере 81714,21 руб. (л.д. 34-35).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислена пеня, предложено уплатить 69443.72 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключение доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 63215 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 1580,38 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2370,50 руб., пени в сумме 2277,84 руб. (л.д.40-44).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд; с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнена требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляете налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган обратился в мировой суд г. Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов 02.05.2024. Мировым судьей 28.05.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа (л.д. 7).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбор пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 27.11.2024.

Таким образом, судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что налоги в установленный законом срок не уплачены. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца и отсутствие возражений административного ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 4 000 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход государства задолженность в сумме 81816,52 руб., а именно:

налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 руб.,

налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.,

налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 руб.,

налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 руб.,

налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 руб.,

налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб.,

налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,60 руб.,

налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб.,

земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 руб.,

земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 214 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63215 руб.,

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2370,50 руб.,

штраф по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1580,38 руб.,

пени в сумме 13921,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-10.64.2024).

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий

Полный текст решения изготовлен 19.06.2025